Umsatzsteuer im Online-Handel: Praxisbeispiele

1 Erläuterung häufig verwendeter Begriffe
2 Kleinunternehmer
2.1 Verkäufer und Kunden sind ausschließlich in Deutschland ansässig
2.2 Verkäufer ist in Deutschland ansässig, Kunden sind im Inland und im?Europäischen Gemeinschaftsgebiet ansässig
2.2.1 Lieferung an Nichtunternehmer, die im EU-Gemeinschaftsgebiet ansässig sind
2.2.2 Lieferung an Unternehmer, die im Inland oder im EU-Gemeinschaftsgebiet ansässig sind
2.3 Sonstige Leistungen (TRFE-Leistungen)
2.4 Überschreiten der Kleinunternehmergrenze?
2.5 Kleinunternehmer als Empfänger von Lieferungen und Leistungen
2.5.1 Lieferung eines im EU-Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers
2.5.2 Verzicht auf die Erwerbsschwelle
2.6 Kleinunternehmer als Empfänger von sonstigen Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
2.7 Zusammenfassung 2022
3 Wechsel zur Regelbesteuerung
3.1 Lieferung an im Inland ansässige Unternehmer und Nichtunternehmer
3.2 Lieferungen an im Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer
3.3 Nachweis der Warenbewegung in einen anderen Mitgliedstaat
3.3.1 Gelangensvermutung (§?17a UStDV bzw. Art. 45a MwStVO)
3.3.2 Gelangensnachweis?/?Gelangensbestätigung (§?17b UStDV)
3.3.3 Buchmäßiger Nachweis (§?17d UStDV)
3.4 Lieferung an im Gemeinschaftsgebiet ansässige Nichtunternehmer
3.5 Lieferung an im Drittland ansässige Empfänger
3.6 Einkauf von Waren für das Unternehmen
3.6.1 Erwerb aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet - innergemeinschaftlicher Erwerb
3.6.2 Erwerb aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet - kein innergemeinschaftlicher Erwerb
3.6.3 Erwerb aus dem Drittland
4 Verkauf über elektronische Marktplätze
4.1 Allgemeines
4.2 Allgemeines zu Amazon
4.3 Verkauf über eine elektronische Schnittstelle
4.3.1 Warenbewegung innerhalb Deutschlands
4.3.2 Im Gemeinschaftsgebiet ansässiger Empfänger ist Nichtunternehmer
4.3.3 Im Gemeinschaftsgebiet ansässiger Empfänger ist Unternehmer
4.3.4 Im Drittland ansässiger Empfänger
4.4 Warenlieferungen an bzw. aus einem Warenlager
4.4.1 Verbringen von Waren in ein Lager, das sich im EU-Gemeinschaftsgebiet (aber nicht im Inland) befindet
4.5 Konsignationslager
4.5.1 Voraussetzung und rechtliche Folgen
4.5.2 Amazon-Lager befindet sich im Inland
4.5.3 Zeitliche Begrenzung der Konsignationslagerregelung des §?6b UStG
4.5.4 Gegenstand der Einlagerung
4.5.5 Erwerber?/?Betreiber des Konsignationslagers
4.5.6 Berechnung?/?Verrechnung des Amazonservice
5 Verkauf mit Drittlandsbezug
5.1 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland (ohne elektronische Schnittstelle)
5.2 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland, der Sachwert der Ware beträgt mehr als 150?Euro
5.3 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland (mit Beteiligung einer elektronischen Schnittstelle)
5.4 Warenweg innerhalb des Gemeinschaftsgebiets über eine elektronische Schnittstelle (Warenlager im Gemeinschaftsgebiet)
5.5 Steuerbefreiung bei der Lieferfiktion (§?4 Nr.?4c UStG)
5.6 Einfuhr-Fernverkauf ohne elektronische Schnittstelle
6 Aufzeichnungspflichten
7 Erklärungspflichten
7.1 Das One-Stop-Shop-Nicht-EU Verfahren (OSS-Nicht-EU Verfahren) des §?18i UStG
7.1.1 Allgemeines
7.1.2 Art der Umsätze
7.1.3 Funktionsweise des Verfahrens
7.1.4 Ausschluss aus dem Verfahren
7.2 Das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS Verfahren) des §?18j UStG
7.2.1 Funktionsweise des Verfahrens
7.2.2 Ausschluss aus dem Verfahren
7.3 Das IOSS-Verfahren nach §?18k UStG
7.3.1 Funktionsweise des Verfahrens
7.3.2 Ausschluss aus dem Verfahren
7.4 Wiederholte Verstöße
7.5 Die Zusammenfassende Meldung des §?18a UStG (ZM)
7.5.1 Meldezeitraum
7.5.2 Inhalt der ZM
7.6 Das Vorsteuervergütungsverfahren
8 Kontrollen durch die Finanzverwaltung
8.1 Auskunftsersuchen
8.2 Haftung von Betreibern elektronischer Marktplätze
8.3 Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung
8.4 Überprüfung der Zahlungsdienstleister (ab 01.01.2024)
9 Überblick