Vorwort
Kap 1 Einleitung
1.1 Was ist eine Rechnung?
1.2 Wofür brauche ich eine Rechnung?
1.2.1 Vorsteuerabzug
Kap 2 Allgemeines
2.1 Berechtigung und Verpflichtung zur Rech-nungsstellung
2.1.1 Anspruch auf Ausstellung einer Rechnung
2.1.2 Konsequenzen bei fehlender/mangelhafter Rechnungsstellung
2.2 Frist zur Rechnungsausstellung
2.2.1 Verkürzte Rechnungsstellungsfrist
2.3 Rechnungsstellung durch Dritte
2.4 Verschiebung der Steuerschuld
2.4.1 Spätere Rechnungsstellung
2.4.2 Steuerschuld bei Dauerleistungen
Kap 3 Rechnungsmerkmale
3.1 Name und Anschrift
3.1.1 Leistungsempfänger
3.1.2 Leistender Unternehmer
3.2 Gelieferter Gegenstand/erbrachte Dienstleistung
3.3 Entgelt, Steuersatz und Steuerbetrag
3.3.1 Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen
3.3.2 Rechnungen in fremder Währung
3.4 Rechnungsdatum und Liefer- bzw Leistungsdatum
3.4.1 Ausstellungsdatum
3.4.2 Liefer- bzw Leistungsdatum
3.5 Rechnungsnummer
3.6 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
3.6.1 Wofür brauche ich eine UID?
3.6.2 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des leistenden Unternehmers
3.6.3 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistungsempfängers
3.6.4 Wie überprüfe ich eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer?
3.6.5 Wie beantrage ich eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer?
Kap 4 Rechnungen in Sonderfällen
4.1 Rechnungen über Lieferungen bzw Dienstleistungen innerhalb Österreichs
4.1.1 Kleinbetragsrechnungen
4.1.2 Maschinelle automatisch erstellte Rechnungen
4.1.3 Rechnungen über Sachgesamtheiten
4.1.4 Fahrausweise für Personenbeförderung im Inland
4.1.5 Rechnungen über Mautgebühren
4.1.6 Anzahlungs- und Endrechnungen
4.1.7 Dauerrechnungen
4.1.8 Sammelrechnungen
4.1.9 Rechnungen über steuerfreie Lieferungen oder Dienstleistungen
4.1.10 Reiserechnungen
4.1.11 Rechnungen bei Differenzbesteuerung
4.1.12 Rechnungen von Kleinunternehmern
4.1.13 Rechnungen über Innenumsätze
4.2 Rechnungen über grenzüberschreitende Lieferungen bzw Dienstleistungen
4.2.1 Rechnungen für Reverse-Charge Leistungen
4.2.2 Rechnungen für innergemeinschaftliche Lieferungen
4.2.3 Rechnungen über innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge
4.2.4 Rechnungen im Versandhandel
4.2.5 Rechnungen bei Dreiecksgeschäften
4.2.6 Rechnungen über grenzüberschreitende Personenbeförderung
Kap 5 Gutschriften
5.1 Was ist eine Gutschrift?
5.2 Voraussetzungen für eine Gutschrift
5.3 Zugang der Gutschrift
5.4 Einverständnis über die Abrechnung mittels Gutschriftsverfahren
5.5 Widerspruch des leistenden Unternehmers
Kap 6 Die elektronische Rechnung
6.1 Was ist eine elektronische Rechnung?
6.2 Voraussetzungen
6.3 Zustimmung des Rechnungsempfängers
6.4 Echtheit der Herkunft, der Unversehrtheit des Inhalts sowie der Lesbarkeit der Rechnung
6.4.1 Elektronische Signatur
6.4.2 EDI-Verfahren
6.4.3 Andere technische Verfahren
6.4.4 Innerbetriebliches Steuerungsverfahren
Kap 7 Steuerschuld kraft Rechnungsstellung
7.1 Unrichtiger Steuerausweis
7.1.1 Erhöhter Steuerausweis
7.1.2 Verminderter Steuerausweis
7.2 Unberechtigter Steuerausweis
7.3 Duplikate
Kap 8 Berichtigung von Rechnungen
8.1 Belastungsnoten
8.2 Möglichkeiten der Berichtigung
8.3 Wirkung der Berichtigung
8.4 Sammelberichtigung
8.5 Notwendigkeit bzw Verpflichtung zur Berichtigung
Kap 9 Aktuelle Rechtsprechung des EuGH
9.1 Rückwirkende Rechnungsberichtigung (Rs Senatex)
9.2 Fehlende Rechnungsmerkmale (Rs Barlis 06)
9.3 Vorsteuerabzug ohne Rechnung (Rs Vadan)
9.4 Vorsteuerabzug ohne Rechnung (Rs Cussens)
Kap 10 Aufbewahrung von Rechnungen
10.1 Aufbewahrungsfrist
10.2 Art der Aufbewahrung
10.2.1 Elektronische Aufbewahrung von Papierrechnungen
10.2.2 Aufbewahrung von elektronischen Rechnungen
10.3 Aufzubewahrende Dokumente
10.3.1 Kleinbetragsrechnungen
10.3.2 Buchnachweis
10.3.3 Ausfuhrdokumente
10.3.4 Zolldokumente
10.3.5 Rechnungen mit ausländischer Vorsteuer
10.3.6 Barbelege
Anhang
Beispielrechnung 1: Rechnung durch Dritten
Beispielrechnung 2: Rechnung mit unterschiedlichen Steuersätzen
Beispielrechnung 3: Fremdwährungsrechnung
Beispielrechnung 4: Kleinbetragsrechnung
Beispielrechnung 5: Fahrausweis als Rechnung
Beispielrechnung 6: Anzahlungsrechnung
Beispielrechnung 7: Endrechnung nach Anzahlungsrechnung
Beispielrechnung 8: Dauerrechnung
Beispielrechnung 9: Rechnung über steuerfreie Leistung
Beispielrechnung 10: Rechnung über Nächtigungsleistung an Dienstnehmer
Beispielrechnung 11: Rechnung bei Differenzbesteuerung
Beispielrechnung 12: Rechnung über Reverse-Charge-Umsatz
Beispielrechnung 13: Rechnung über inner-gemeinschaftliche Lieferung
Beispielrechnung 14: Rechnung über Lieferung eines neuen Fahrzeugs an Privaten
Beispielrechnung 15: Rechnung bei Versandhandel
Beispielrechnung 16: Rechnung über Dreiecksgeschäft
Beispielrechnung 17: Gutschrift
Beispielrechnung 18: Barzahlungsbeleg
Kap 5 Gutschriften
5.1 Was ist eine Gutschrift?
Rechnet der Empfänger einer steuerpflichtigen Lieferung bzw Dienstleistung an Stelle des leistenden
Unternehmers über diese ab, liegt aus umsatzsteuerrechtlicher Sicht eine Gutschrift vor. Damit eine Gutschrift wie eine Rechnung zum Vorsteuerabzug des Lieferungs- bzw Leistungsempfängers berechtigt, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein.
Das Gutschriftsverfahren ist nur bei Abrechnung über steuerpflichtige Lieferungen und Dienstleistungen anwendbar.
5.2 Voraussetzungen für eine Gutschrift
Eine Gutschrift entfaltet nur dann dieselbe Wirkung wie eine Rechnung, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
- Angabe aller allgemeinen Rechnungsmerkmale;
- Berechtigung des leistenden Unternehmers (Empfänger der Gutschrift) zum Ausweis von Umsatzsteuer;
- die Gutschrift muss dem leistenden Unternehmer tatsächlich zugegangen sein;
- der leistende Unternehmer widerspricht dem in der Gutschrift enthaltenen Steuerbetrag nicht;
- Einverständnis zwischen leistendem Unternehmer und Leistungsempfänger über die Abrechnung per Gutschrift;
- Gutschriften über Umsätze müssen ausdrücklich als "Gutschrift" bezeichnet werden. Neben der Bezeichnung "Gutschrift" ist auch jede andere in den geltenden Sprachfassungen der MwSt-RL genannte Bezeichnung zulässig (zB englisch: "self billing", französisch: "Autofacturation", italienisch: "Autofatturazione").
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Kap 6 Die elektronische Rechnung
6.1 Was ist eine elektronische Rechnung?
Neben Rechnungen in Papierform sind in Österreich auch elektronische Rechnungen zulässig. Zur Aufbewahrung der elektronischen Rechnung siehe Pkt 10.2.2.
Eine elektronische Rechnung ist eine Rechnung, die
- in einem elektronischen Format ausgestellt und
- elektronisch empfangen wird.
Gesetzlich ist keine besondere Form der elektronischen Übermittlung vorgesehen (zB als E-Mail Anhang oder Web-Download). Das Einscannen von Papierrechnungen und Versenden per E-Mail wird als "Ausstellung in einem elektronischen Format" angesehen. Per Fax übermittelte Rechnungen gelten in Österreich als elektronisch übermittelt, unabhängig davon, ob für die Übertragung ein Standard-Fax oder ein Computer-Fax verwendet wird.
6.2 Voraussetzungen
Elektronische Rechnungen müssen folgende Voraussetzungen erfüllen:
- Zustimmung des Rechnungsempfängers zur elektronischen Übermittlung der Rechnung;
- Gewährleistung der Echtheit der Herkunft und der Unversehrtheit des Inhalts der Rechnung;
- Gewährleistung der Lesbarkeit der Rechnung.
6.3 Zustimmung des Rechnungsempfängers
Die Zustimmung des Rechnungsempfängers über die Ausstellung einer elektronischen Rechnung ist an keine besondere Form gebunden. Sie kann daher auch beispielsweise in einer Rahmenvereinbarung oder den AGB erklärt werden. Die stillschweigende Billigung der tatsächlichen Ausübung der elektronischen Rechnungsstellung durch den Rechnungsempfänger soll ebenfalls als Zustimmung gelten.
