Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist eine zentrale Säule im deutschen Alterssicherungssystem. Sie trägt wesentlich zur Sicherung eines angemessenen Lebensstandards im Alter bei. Zudem verfügen Arbeitgeber mit einer bAV u.a. über ein wichtiges Instrument beim Mitarbeiterrecruiting und der Bindung von Beschäftigten an das Unternehmen. 

Dieses Handbuch bietet als Standardwerk zum Steuerrecht der bAV eine detaillierte Darstellung der fünf Durchführungswege und vermittelt das unverzichtbare arbeitsrechtliche Rüstzeug. Mit jedem Update wird zudem über topaktuelle Themen aus dem Steuerrecht der bAV berichtet.

Stöckler/Karst – Der Allrounder
Die systematische Darstellung des Steuerrechts der betrieblichen Altersversorgung (bAV) behandelt die in der Beratungspraxis jeweils aktuell auftauchenden Fragen umfassend. 

Das können Sie erwarten
Der Schwerpunkt des Handbuchs liegt auf der Darstellung der fünf Durchführungswege aus dem Blickwinkel der steuerlichen Gewinnermittlung des Unternehmens, das die bAV zusagt. Darüber hinaus wird die Besteuerung der Versorgungsberechtigten sowie die Besteuerung externer Versorgungseinrichtungen aufgezeigt. Bei den Durchführungswegen Pensionskasse und Pensionsfonds werden zudem die einschlägigen versicherungsaufsichtsrechtlichen Grundlagen dargestellt. 

Arbeitsrechtlich relevant
Arbeits- und Steuerrecht weisen einen nahezu untrennbaren Regelungszusammenhang auf, da viele steuerliche Fragestellungen unmittelbar durch die arbeitsrechtliche Dokumentation der Versorgungszusage maßgeblich beeinflusst werden. Das Handbuch vermittelt das notwendige arbeitsrechtliche Wissen, das zum Verständnis der bAV unverzichtbar ist.

Umfassend und Topaktuell
Der Teil „Aktuelles“ informiert zuverlässig zu bAV-relevanten steuerlichen Gesetzesvorhaben bzw. Gesetzesänderungen, wertet wichtige Finanzrechtsprechung (BFH/FG) sowie Äußerungen der Finanzverwaltung aus und ordnet sie in den fachlichen Kontext ein. 

Alle fünf Durchführungswege in einem Werk
Systematisch erläutert das Handbuch Begriff, Wesensmerkmale und Finanzierung der fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung (bAV): 

• Direktzusage 
• Unterstützungskasse 
• Direktversicherung 
• Pensionskasse 
• Pensionsfonds

Dargestellt wird auch die Sonderzusage zugunsten bestimmter Personenkreise, insbesondere Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften. Kapitel zur Prüfung der bAV durch die Finanzverwaltung sowie zur bAV im Handelsrecht und in der Betriebswirtschaft runden das Werk ab.

Wertvoller Ratgeber
Ob genereller Überblick über die steuerliche Behandlung eines Durchführungswegs oder konkrete Lösung eines Problems: Ein unverzichtbarer Ratgeber für alle, die sich mit der betrieblichen Altersversorgung befassen.

Expertenwissen
Herausgeber und Autoren, größtenteils tätig für die auf bAV-relevante Themen spezialisierte Beratungsgesellschaft Willis Towers Watson, bürgen für eine hohe Praxisrelevanz und praktische Verwertbarkeit der behandelten Fragestellungen.

Von Beratern für Berater und Unternehmen
Mit seiner hohen Leserfreundlichkeit ist das Werk perfekt zugeschnitten auf: 

• Steuerabteilungen in Unternehmen 
• Steuerberater und Wirtschaftsprüfer 
• Versicherungsmathematische Gutachter 
• Finanzgerichte 
• Versicherer 
• Versorgungsträger

Alle Änderungen stets im Blick

Lieferung 56 – November 2025

Die vorliegende 56. Ergänzungslieferung enthält unter der Rubrik „Aktuelles" einen Überblick zu ausgewählten Aspekten des Koalitionsvertrages der neuen Regierung, zu Gesetzen und Verordnungen, zur bAV-Finanzrechtsprechung sowie zu einer Verlautbarung der Deutschen Aktuarvereinigung (DAA) betreffend die Berücksichtigung von Späteheklauseln bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen. Ebenfalls enthalten ist die erste Teillieferung zum neuen 9. Teil „Besteuerung von Kapitalanlagen in der betrieblichen Altersversorgung" sowie die Aktualisierung des Stichwortverzeichnisses.

Unter der Rubrik „Aktuelles" informiert Thomas Weppler u.a. in folgenden Bereichen:

• Koalitionsvertrag zwischen CDU, CSU und SPD: Betriebliche Altersversorgung und Steuern;
• Gesetze und Verordnungen: Neuer RefE 2. Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG II);
• BVerfG: Rechnungszinsfuß bei Pensionsrückstellungen;
• BFH-Rechtsprechung: Übertragung von Pensionsverpflichtungen – erstmalige Anwendung des § 4f EStG;
• FG-Rechtsprechung: Anteilige Kürzung der Pensionsrückstellung wegen Verstoß gegen § 30c Abs. 1 BetrAVG bei Altzusagen vor 1999 (Schleswig-Holsteinisches FG); Einheitliche gesellschaftliche Veranlassung bei Abtretung der Rückdeckungsversicherung und Verzicht auf die Pensionszusage wegen Anteilsübertragung (FG Düsseldorf);
• Ergebnisbericht FA Altersversorgung der DAA e.V.: Berücksichtigung von Späteheklauseln bei der steuerlichen Bewertung von Pensionsverpflichtungen.

Der von Dr. Manfred Stöckler und Prof. Dr. Uwe Demmler verfasste 9. Teil wurde neu in das Werk aufgenommen. Ob Direktzusage oder mittelbare Zusage, Kapitalanlagen zur Ausfinanzierung von betrieblichen Altersversorgungszusagen haben eine hohe Bedeutung erlangt. Die diesbezüglichen steuerlichen Regelungen sind komplex und von durchführungswegspezifischen Besonderheiten geprägt. Mit dem neuen Teil soll der Bedeutung Rechnung getragen und das diesbezügliche Steuerrecht kommentiert werden. Der Teil beginnt mit konzeptionellen Ausführungen zur Besteuerung von Aktien und vergleichbaren Beteiligungen, von Schuldverschreibungen sowie von Investment- und Spezial-Investmentfonds. Danach stehen die steuerlichen Regelungen für die genannten Kapitalanlagen in den einzelnen Durchführungswegen im Fokus. Diese Lieferung deckt die Grundlagen, die Direktzusage und die Unterstützungskasse ab. In den darauffolgenden weiteren Lieferungen wird die Bearbeitung des 9. Teils fortgeführt mit Ausführungen zur Pensionskasse und zum Pensionsfonds.

Nach drei Jahren, in denen etliche Teile des vorliegenden Werks aktualisiert und neu verfasst wurden, haben wir das Gesamtstichwortverzeichnis vollständig neu erstellt. Der in dieser Lieferung neu aufgelegte Teil des Stichwortverzeichnisses wird in der nächsten Lieferung durch einen weiteren zu ersetzenden Teil ergänzt. Wir hoffen, Ihnen damit weiterhin einen schnellen Zugriff auf die Inhalte unseres Handbuchs zu ermöglichen.