Verlustnutzung bei Personengesellschaften

Vorwort

Abkürzungsverzeichnis

Teil A: § 15a EStG

1 Einführung

1.1 Das negative Kapitalkonto des Kommanditisten

1.2 Zielsetzung des § 15a EStG

2 Anwendungsbereich des § 15a EStG

3 Verlustausgleichspotenziale

4 Verlustausgleich aufgrund des Kapitals

4.1 Ermittlung des Kapitalkontos i. S. d. § 15a Abs. 1 EStG

4.2 Verlustausgleich nach Maßgabe der Kapitalveränderung

5 Verlustausgleich aufgrund der Haftung

5.1 Allgemeines

5.2 Haftung nach §§ 171, 172 Abs. 4 HGB

6 Korrektursysteme

6.1 Allgemeines

6.2 Einlageminderung

6.3 Haftungsbegründende Entnahmen

6.4 Gewinnsaldierung

6.5 Haftungsbeendende Einlagen

6.6 Nachträgliche und vorgezogene Einlagen

6.7 Mehrentnahmen und deren Rückführung

6.8 Haftungsminderung

7 Verlustverrechnung mit späteren Gewinnen

7.1 Allgemeines

7.2 Grundsatz der Anteilsidentität

7.3 Grundsatz der Identität des Beteiligten

7.4 Wegfall von verrechenbaren Verlusten wegen eines schädlichen Beteiligungserwerbs nach § 8c KStG

7.5 Unentgeltliche Übertragungen

8 Behandlung des negativen Kapitalkontos bei Ausscheiden des Kommanditisten

8.1 Veräußerung des gesamten Kommanditanteils

8.2 Veräußerung eines Teil-Kommanditanteils

8.3 Behandlung des Anteilserwerbs beim Erwerber

8.4 Ausscheiden des Kommanditisten ohne Abfindungszahlung

8.5 Bedeutung von § 52 Abs. 24 S. 3 und 4 EStG

9 Auflösung des negativen Kapitalkontos in anderen Fällen

9.1 Allgemeines

9.2 Negative Gewinnprognose

9.3 Gesellschaftsrechtliche Auflösung der Gesellschaft

9.4 Betriebsaufgabe der Gesellschaft

9.5 Allmähliche Abwicklung der Gesellschaft

9.6 Zusammentreffen verschiedener Tatbestände

10 Ausgewählte Einzelfragen

10.1 Wechsel der Rechtsstellung

10.2 Nießbrauch am Kommanditanteil

10.3 Treuhandverhältnisse

10.4 Doppelstöckige Personengesellschaften

10.5 Minderung der verrechenbaren und ausgleichsfähigen Verluste um Sanierungsgewinne

10.6 Anwendung des § 15a EStG bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften

11 Verfahrensrechtliche Fragen

11.1 Gesonderte Feststellung des verrechenbaren Verlusts

11.2 Verhältnis von Gewinnfeststellungsbescheid und Bescheid nach § 15a Abs. 4 EStG

Teil B: § 15b EStG

1 Zielsetzung des § 15b EStG

2 Zeitliche Anwendung des § 15b EStG

3 Betroffene Einkunftsarten

4 Wirkungsweise des § 15b EStG

5 Prüfungsreihenfolge

6 Was sind Steuerstundungsmodelle?

6.1 Definition des Steuerstundungsmodells

6.2 Modellhafte Gestaltung

7 Nichtaufgriffsgrenze

7.1 Übersicht

7.2 Prognostizierte Verluste in der Anfangsphase

7.3 Gezeichnetes Kapital und nach dem Konzept auch aufzubringendes Kapital

8 Ausgewählte Einzelfragen

8.1 Sonderregelung für die sog. Goldfingermodelle

8.2 Mehrere Einkunftsarten

8.3 Übertragung bzw. Beendigung der Einkunftsquelle

8.4 Verhältnis zum § 15a EStG

8.5 Doppel- und mehrstöckige Personengesellschaften

8.6 Minderung der verrechenbaren Verluste um Sanierungsgewinne

9 Verfahrensrechtliche Vorschriften

Teil C: § 10a GewStG

1 Einführung

2 Unternehmens- und Unternehmeridentität

3 Gesellschafterwechsel bei einer Personengesellschaft (Unternehmeridentität)

3.1 Allgemein

3.2 Ausscheiden eines Gesellschafters

3.3 Eintritt eines (neuen/zusätzlichen) Gesellschafters

3.4 Verkauf eines Mitunternehmeranteils an einen Dritten

3.5 Änderung der Beteiligungsquote

3.6 Unterjährige Gesellschafterwechsel

3.7 (Vorweggenommene) Erbfolge/unentgeltliche Übertragungen

3.8 Gesellschafterwechsel bei doppelstöckigen Personengesellschaften

4 Veränderung in der Tätigkeit des Unternehmens (Unternehmensidentität)

Teil D: Umstrukturierungen

1 Allgemeines und Überblick

2 Einbringung in eine (eingliedrige) Personengesellschaft

2.1 Einbringung eines (Verlust-)Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft nach § 24 UmwStG

2.2 Unentgeltliche Aufnahme einer Person in ein bestehendes Einzelunternehmen

3 Einbringung in eine Körperschaft

3.1 Vorgänge des § 20 UmwStG

3.2 Optionsmodell nach § 1a KStG

4 Begründung von mehrstufigen/doppelstöckigen Strukturen

4.1 Einbringung eines Betriebes durch eine Personengesellschaft in eine Tochterpersonengesellschaft

4.2 Einbringung eines Betriebes durch eine Kapitalgesellschaft in eine Tochterpersonengesellschaft

4.3 Begründung einer atypisch stillen Beteiligung an einem Betrieb

5 Umstrukturierungen in mehrstufigen Strukturen

5.1 Einbringung/Umwandlung der Obergesellschaft in/aus einer Kapitalgesellschaft

5.2 Einbringung/Umwandlung der Obergesellschaft auf/in eine Personengesellschaft

5.3 Übertragungen zwischen Kapitalgesellschaften mit Tochterpersonengesellschaften

5.4 Wechsel des Anteilseigners im Kontext von § 8c KStG

5.5 Verkaufsvorgänge bei mehrstufigen Strukturen

6 Beendigung von mehrstufigen/doppelstöckigen Strukturen

6.1 Anwachsung des Betriebs auf den verbleibenden/letzten Mitunternehmer

6.2 Realteilung und Aufspaltung einer Personengesellschaft

6.3 Verschmelzung einer Tochtergesellschaft auf die Muttergesellschaft (upstream)

6.4 Verschmelzung einer Muttergesellschaft auf die Tochtergesellschaft (downstream)

Stichwortverzeichnis