Zinsbereinigung bei der Dualen Einkommensteuer

Name: Zinsbereinigung bei der Dualen Einkommensteuer | Die Unternehmensteuerreform 2008 und der Vorschlag einer "Zinsbereinigung des Grundkapitals"
Brand: Mohr Siebeck
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Die Unternehmensteuerreform 2008 und der Vorschlag einer "Zinsbereinigung des Grundkapitals"

Dominik Rumpf(Autor*in)

Mohr Siebeck (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 1. Oktober 2013

262 Seiten

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978-3-16-152881-1 (ISBN)

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Inhalt

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Vorwort
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Symbolverzeichnis
Einleitung
Teil I: Grundlagen und Wirkungen der derzeitigen nicht finanzierungsneutralen Besteuerung
Kapitel 1: Unternehmensteuerreform 2008 und Finanzierungsneutralität
1. Einleitung
2. Finanzierungsneutralität als Zielkriterium der Besteuerung
2.1 Neutralität zwischen den Finanzierungswegen einer Unternehmensinvestition
2.2 Investitionsneutralität und Kapitalkosten
2.3 Weitere Aspekte zur Finanzierungsneutralität
3. Der Kapitalkostenansatz
3.1 Allgemeine Berechnungsvorschriften für Kapitalkosten
3.2 Berechnung der Kapitalkosten mit Sofortausschüttung oder Thesaurierung?
4. Kapitalkosten vor und nach der Unternehmensteuerreform 2008
4.1 Kapitalkosten von Kapitalgesellschaften
4.2 Kapitalkosten von Personenunternehmen mit Begünstigung nicht entnommener Gewinne
4.2.1 Die gesetzliche Regelung zur Begünstigung nicht entnommener Gewinne
4.3 Berechnung der Kapitalkosten von Personenunternehmen unter Berücksichtigung der Begünstigung nicht entnommener Gewinne
5. Fazit
Kapitel 2: Modellierung von Aktienanlagen bei laufenden Umschichtungen und einer Besteuerung von Veräußerungsgewinnen
1. Einleitung
2. Grundzusammenhänge und Problemabgrenzung
2.1 Der Referenzfall: keine laufenden Veräußerungen
2.2 Periodische Umschichtungen des Portfolios
2.2.1 Berücksichtigung von Umschichtungen im Modell
2.2.2 Zeitliche Abfolge bei Modellierung laufender Umschichtungen
2.2.3 Numerische Lösbarkeit bei Umschichtung eines konstanten Portfolioanteils
3. Explizite Lösung durch Anpassung der Veräußerungsstrategie
3.1 Vorgehensweise
3.2 Herleitung einer Veräußerungsstrategie zur expliziten Berechnung der Marktwerte
3.3 Herleitung der Buchwerte
3.4 Explizite Endvermögensgleichungen
3.5 Zwischenfazit
4. Anwendbarkeit der Veräußerungsstrategie
4.1 Plausibilität der Veräußerungsstrategie
4.2 Vergleich mit alternativen Strategien
5. Anwendungsmöglichkeiten
6. Fazit
Kapitel 3: Investitions- und Finanzierungsentscheidungen bei Aktieninvestitionen als Referenzanlage
1. Einleitung
2. Optimale Anlage- und Ausschüttungsentscheidungen
2.1 Die steuerliche Belastung von Aktieninvestitionen
2.2 Anlageklassen des Investors und Anpassung seines Portfolios
2.3 Optimale Gewinnverwendung
2.4 Beteiligungsfinanzierte Investitionen in Aktienportfolios auf Unternehmensebene
3. Investitionen in fremdfinanzierte Aktienportfolios
3.1 Die betrachtete Strategie
3.2 Beteiligungsfinanzierung und Portfolioinvestition
3.3 Selbstfinanzierung und Portfolioinvestition
3.4 Rangfolge der Finanzierungswege
3.5 Übertragbarkeit der Ergebnisse auf Unternehmensübernahmen und Investitionen in wesentliche Beteiligungen
4. Fazit
Teil II: Der Reformvorschlag der Zinsbereinigung des Grundkapitals
Kapitel 4: Zinsbereinigung des Eigenkapitals im internationalen Steuerwettbewerb - Eine kostengünstige Alternative zu "Thin Capitalization Rules"?
1. Einleitung
2. Grundlagen
2.1 Untersuchungsgegenstand - Verfahren der Zinsbereinigung
2.2 Untersuchungsmethode - Vergleich mit einer Tarifsenkung
3. Annahmen der Untersuchung
3.1 Quellenlandprinzip und Trennungsprinzip bei der Unternehmensbesteuerung - Wohnsitzlandprinzip bei der Dividendenbesteuerung
3.2 Standortwettbewerb und Bemessungsgrundlagenwettbewerb
4. Wirkungen der Steuerstruktur
4.1 Wirkungen auf Gewinnverlagerungen durch Verrechnungspreise
4.2 Wirkungen auf Gewinnverlagerungen durch Fremdfinanzierung
5. Steueraufkommen bei einer Zinsbereinigung des Eigenkapitals
5.1 Vergleichbarkeit durch relative Steuerausfälle
5.2 Zusammenhang zwischen bilanzieller Eigenkapitalrendite und Kapitalmarktrendite
5.3 Zur Rolle des Beteiligungsvermögens bei der Ermittlung der Eigenkapitalrenditen
5.4 Eigenkapitalrenditen in der Unternehmensbilanzstatistik der Deutschen Bundesbank
6. Wirkungen im internationalen Steuerwettbewerb und Steueraufkommen
6.1 Vergleichbarkeit von Zinsbereinigung und Tarifsenkung auf Basis der Daten der Deutschen Bundesbank
6.2 Wirkungsvergleich bezüglich Gewinnverlagerungen
7. Fazit
Kapitel 5: Finanzierungsneutrale Integration der Abgeltungsteuer durch eine "Zinsbereinigung des Grundkapitals"
1. Einleitung
2. Zielkonflikt zwischen Dividendenbesteuerung und Finanzierungsneutralität
2.1 Kriterien zur neutralen und durchsetzbaren Ausgestaltung der Unternehmens- und Dividendenbesteuerung
2.2 Unternehmensteuerreform 2008 und "klassische Duale Einkommensteuer"
2.2.1 Vereinbarkeit von ermäßigtem Unternehmensteuersatz und Durchsetzbarkeit bei der "klassischen Dualen Einkommensteuer"
2.2.2 Folgen der fehlenden Finanzierungsneutralität bei der klassischen DIT
2.3 Finanzierungsneutralität durch die Shareholder Income Tax
2.3.1 Fixierung eines Leitbildes für die Duale Einkommensteuer
2.3.2 Finanzierungsneutrale Ausgestaltung einer DIT - der Vorschlag des Sachverständigenrates von 2006
3. Die Zinsbereinigung des Grundkapitals
3.1 Zinsbereinigung des Grundkapitals und Finanzierungsneutralität
3.2 Veräußerungsgewinnbesteuerung
3.3 Besteuerung von Personenunternehmen
3.4 Aufkommenseffekte einer Zinsbereinigung des Grundkapitals
3.4.1 Grundkapital statt Eigenkapital als Bereinigungsbasis
3.4.2 Abweichung von Buchwerten und Marktwerten
3.5 Internationale Sachverhalte
4. Zinsbereinigung des Grundkapitals bei internationalen Beteiligungsverhältnissen
4.1 Methoden zur systematischen Behandlung von Anteilsvermögen
4.2 Korrespondenzmängel im internationalen Kontext und erforderliche Ergänzungsvorschriften
5. Fazit
Kapitel 6: Implementierung einer Zinsbereinigung des Grundkapitals in das deutsche Steuerrecht
1. Einleitung
2. Ausgestaltung des Reformvorschlags
2.1 Leitlinien für eine pragmatische Implementierung
2.2 Bestimmung des Bereinigungszinssatzes
2.3 Erforderliche Neuregelungen
2.3.1 Besteuerung der Personenunternehmen
Gewinnspaltung
Umgestaltung der Begünstigung nicht entnommener Gewinne in eine ermäßigt besteuerte Rücklage
2.3.2 Besteuerung der Körperschaften
Zinsbereinigungsmechanismus
Erfassung von Dividendeneinkünften und Veräußerungsgewinnen
Eingeschränkte Umkehrung der Verwendungsreihenfolge
Besteuerung von Organschaften
2.3.3 Zinsschranke
2.3.4 Besteuerung privater Kapitaleinkünfte
Zinsen und Dividenden
Veräußerungsgewinnbesteuerung
2.3.5 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
3. Aufkommenseffekte der Steuerreform
3.1 Bereinigungsbetrag bei Personenunternehmen
3.2 Bereinigungsbetrag bei Kapitalgesellschaften
3.2.1 Vorgehensweise und Datenquellen
3.2.2 Zeitliche Anpassung
3.2.3 Berücksichtigung der beschränkt Steuerpflichtigen
3.2.4 Steuerausfälle für die unbeschränkt Steuerpflichtigen im Jahr 2004
3.2.5 Schätzung des gezeichneten Kapitals
3.2.6 Ergebnis
3.3 Diskussion der Ergebnisse
3.3.1 Sensitivitätsanalyse
3.3.2 Berücksichtigung von Körperschaften mit Verlust
3.3.3 Auswirkung auf die Dividendenbesteuerung
3.3.4 Hochrechnung auf das Jahr 2011 und Einordnung des Ergebnisses
3.3.5 Eine aufkommensneutrale Ausgestaltung
4. Fazit
Schluss
Anhänge
Anhang 1: Berechnungsgrundlagen für die numerischen Kapitalkosten
Abkürzungen
Anhang 2: Explizite Gleichungen für Markt- und Buchwerte bei periodischer Umschichtung eines konstanten Anteils
Anhang 3: Herleitungen zu Kapitel 3
Herleitung der Gleichung (55)
Herleitung der Gleichung (56)
Herleitung der Gleichung (58)
Anhang 4: Berechnung der maßgebenden Eigenkapitalrendite anhand der Unternehmensbilanzstatistik der Deutschen Bundesbank
Anhang 5: Umformungen zum allgemeinen Beweis der Finanzierungsneutralität einer Zinsbereinigung des Grundkapitals
Anhang 6: Herleitung der partiellen Ableitungen bei Bestimmung des Steueraufkommens
Literaturverzeichnis
Register

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