BWA lesen und verstehen

11Was ist eine BWA?
Definition

Die Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) basiert auf den Daten der Finanzbuchhaltung. Sie komprimiert die in der Finanzbuchhaltung verarbeiteten Geschäftsvorfälle und stellt diese in einer aufbereiteten Form dar.

In der Praxis spricht man in der Regel von der BWA, es gibt jedoch verschiedene Formen. Die wichtigste Form der BWA ist die sog. kurzfristige Erfolgsrechnung, die der Unternehmer in der Regel monatlich von seinem Steuerberater erhält. Bei größeren Unternehmen wird diese in der Buchhaltung selbst erstellt und der Geschäftsleitung vorgelegt.

Die BWA ist ein Analyseinstrument, das der Unternehmer als Grundlage für Entscheidungen heranziehen kann. Sofern ein Darlehen aufgenommen werden soll, muss die BWA in den meisten Fällen auch der Bank vorgelegt werden.

Allerdings gibt es keine gesetzliche Verpflichtung, eine BWA aufzustellen. Die BWA wird durch gesetzliche Vorschriften des Handelsgesetzbuches (HGB) beeinflusst. In einer Wirtschaftskrise wirken sich zudem vorübergehende Gesetzesänderungen zur Förderung von Investitionen und Unternehmen auf die BWA aus.

Im Zuge des zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes wurde die geometrisch-degressive Abschreibung wieder eingeführt 12(vgl. hierzu S. 145). Sofern ein Unternehmen diese anwendet, ergeben sich Auswirkungen auf die BWA, die bei der Interpretation berücksichtigt werden müssen.

Bei der BWA hat der Unternehmer in Bezug auf die Zuordnung der Geschäftsvorfälle einen Handlungsspielraum, den er nutzen sollte. Dadurch kann die BWA individuell an die Bedürfnisse des Unternehmens angepasst werden und die BWA wird zu einer aussagekräftigen BWA.

Für eine aussagekräftige BWA spielt die Gewinnermittlungsart des Unternehmens eine wichtige Rolle. Es gibt zwei Möglichkeiten, den Gewinn zu ermitteln:

1. Aufstellung einer Bilanz (Bilanzierer)
2. Erstellung einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung (Einnahmen-Überschuss-Rechner)

Kapitalgesellschaften (AG, GmbH) müssen immer eine Bilanz aufstellen - die Unternehmensgröße spielt dabei keine Rolle. Einzelunternehmer, die in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht mehr als jeweils 600.000 EUR Umsatzerlöse und jeweils 60.000 EUR Jahresüberschuss erzielen (§ 241a HGB), können ihren Gewinn mit Hilfe der Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln.

Die beiden Gewinnermittlungsarten unterscheiden sich hinsichtlich der Frage, nach welchem Prinzip der Gewinn ausgewiesen wird.

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Gewinn­ermittlungsart

Bilanz

Einnahmen-Überschuss-Rechnung

Prinzip für den Gewinn­ausweis

Periodisierungs­prinzip

Zuflussprinzip

Der Unterschied beider Prinzipien zeigt das folgende Beispiel:

Beispiel: Unterschied Periodisierungs- und Zuflussprinzip

Die Wohlstandssoftie AG liefert am 30.12.01 Waren an ihren Kunden. Der Kunde begleicht die Rechnung am 15.01.02.

Periodisierungsprinzip: Beim Periodisierungsprinzip werden die Umsatzerlöse noch im Jahr 01 erfasst, da der Zeitpunkt der Begleichung der Rechnung irrelevant ist.

Zuflussprinzip: Beim Zuflussprinzip werden die Umsatzerlöse erst im Jahr 02 erfasst, da sie erst dann zugeflossen sind.

Je nachdem, ob ein Unternehmen bilanziert oder den Gewinn mittels der Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermittelt, werden die Umsatzerlöse zu einem anderen Zeitpunkt ausgewiesen, wie das Beispiel zeigt.

Einsatzmöglichkeiten der BWA

Die BWA hat verschiedene Einsatzmöglichkeiten, da sie viele Informationen liefert und dadurch als Instrument zur Steuerung und Kontrolle im Unternehmen eingesetzt werden kann. Voraussetzungen für den Einsatz der BWA ist allerdings, dass diese aussagekräftig ist und an die Besonderheiten des Unternehmens angepasst wurde.

14Die folgende Übersicht fasst die Einsatzmöglichkeiten der BWA zusammen:

Informations-­Medium

Controlling-­Medium

Präsentations-­Medium

Zusammenfassung der wichtigsten Unternehmenszahlen auf wenigen Seiten

Grundlage für ­operative und ­strategische Entscheidungen

Kreditzusage bei der Bank bei einer aussagekräftigen BWA

Informationsmedium

Die BWA (genauer gesagt die kurzfristige Erfolgsrechnung) zeigt monatlich die aktuelle wirtschaftliche Lage des Unternehmens. Der Unternehmer kann auf einen Blick den Umsatz, den Materialeinsatz sowie die Kosten sehen. Außerdem zeigt die kurzfristige Erfolgsrechnung den Gewinn (sog. vorläufiges Ergebnis).

Controlling-Medium

Damit ein Unternehmen für die kommenden Jahre planen kann, sind Vergleichswerte wichtig. Dazu wird in einer Vergleichs-BWA der Vergleich unterschiedlicher Zeiträume dargestellt.

Vergleichs-BWA: Ein Handwerksbetrieb vergleicht die Umsatzerlöse des zweiten Quartals 2021 mit denen des Vorjahresquartals, um die Entwicklung der Nachfrage zu analysieren. Aufgrund des Ausbruchs der Corona-Pandemie wurde im Jahr 2020 deutlich mehr Plexiglas an Kunden veräußert.

15Die Vergleiche können sowohl als Frühwarnsystem als auch als Planungsinstrument eingesetzt werden. Anhand Vergleichszahlen kann der Unternehmer neue Trends erkennen und seine Aktivitäten dahingehend ausrichten.

Als Frühwarnsystem hilft die BWA dem Unternehmer, Fehlentwicklungen rechtzeitig entgegenzusteuern und somit die Existenz des Unternehmens langfristig zu sichern. Die Relevanz eines Frühwarnsystems wurde besonders im Jahr 2020 durch den Ausbruch der Corona-Pandemie deutlich.

Präsentations-Medium

Bei einer Kreditanfrage an die Bank muss u. a. die aktuelle BWA (kurzfristige Erfolgsrechnung) vorgelegt werden. Die Bank berechnet, ob das Unternehmen ausreichend liquide Mittel (Bank, Kasse) hat, um die Zins- und Tilgungszahlungen leisten zu können (sog. Kapitaldienstfähigkeit).

Außerdem spielt die Entwicklung des Unternehmens im Zeitablauf eine wichtige Rolle - vor allem bei einem Unternehmen, das im letzten Jahr einen Verlust erwirtschaftet hat. Ebenso spielen die Zukunftsfähigkeit des Geschäftsmodells sowie die Auswirkungen der Corona-Pandemie auf die BWA eine wichtige Rolle im Bankengespräch.

16Acht Irrtümer zur BWA
Irrtum 1: Umsatz = Gewinn

Der Umsatz darf nicht mit dem Gewinn gleichgesetzt werden. Um den Gewinn zu ermitteln, müssen vom Umsatz noch die Aufwendungen abgezogen werden.

Auch der Kontostand des Bankkontos sagt daher nichts über den Gewinn eines Unternehmens aus. Vom Bankguthaben muss noch die Umsatzsteuer abgeführt werden. Zudem wird das Bankguthaben benötigt, um eventuelle Steuernachzahlungen vergangener Geschäftsjahre bezahlen zu können.

Irrtum 2: Bruttorechnungsbetrag = Gewinn

Der Brutto-Rechnungsbetrag enthält die sog. Umsatzsteuer. Diese ist nicht für den Unternehmer bestimmt, sondern muss ans Finanzamt abgeführt werden. Bei der Preiskalkulation wird daher nur der Nettopreis berücksichtigt.

Kleinunternehmer weisen in ihren Rechnungen an Kunden keine Umsatzsteuer aus. Dies gilt auch für Unternehmer, deren Leistungen von der Umsatzsteuer befreit sind.

Irrtum 3: Leasing = Finanzierung

Beim Leasing bezahlt der Leasingnehmer eine monatliche Leasingrate. Nach Ablauf des vereinbarten Zeitraumes für 17das Leasing hat der Leasingnehmer in den meisten Fällen die Möglichkeit, den Leasinggegenstand (z. B. PKW) gegen eine Restzahlung zu kaufen. Es gibt verschiedene Leasingmodelle (z. B. Restwert-Leasing, Kilometerleasing).

Im Gegensatz zum Leasing ist bei der Finanzierung das Unternehmen Eigentümer des Fahrzeuges. In diesem Fall bezahlt das Unternehmen ein Darlehen ab. Nach der Abzahlung des Darlehens ist das Unternehmen Eigentümer des Fahrzeugs.

Ob das Leasing oder die Finanzierung eines Firmenfahrzeuges günstiger ist, hängt beispielsweise von der Höhe der Zinsen bei der Finanzierung ab.

Die folgende Übersicht zeigt den Unterschied zwischen Leasing und Finanzierung auf die Bilanz und die BWA.

Leasing

Finanzierung

Auswirkungen Bilanz

keine Erfassung, da kein Eigentum

Firmenfahrzeug wird als Sachanlagevermögen ausgewiesen

Aufwendungen in der...