Kommunale Steuern und Abgaben vor dem Unionsrecht

Name: Kommunale Steuern und Abgaben vor dem Unionsrecht
Brand: Nomos
Price: 158.9 EUR
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Tonia Verena Reindorf(Autor*in)

Nomos (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 18. Juli 2018

519 Seiten

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978-3-8452-8497-2 (ISBN)

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Inhalt

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A. Einführung
I. Zielsetzung der Arbeit
II. Grundlagen des Kommunalabgabenrechts
1. Begriff der Kommunalabgaben und Abgabenkategorien
2. Untersuchungsgegenstand: Örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern sowie Gebühren und Beiträge
3. Bindung der Kommunen an das Unionsrecht
III. Unionsrechtliche Grundlagen
1. Stand der unionsrechtlichen Harmonisierung im Bereich des Abgabenrechts
2. Unionsrechtliches Begriffsverständnis in Abgrenzung zum nationalen Begriffsverständnis
a) Unionsrechtlicher Steuerbegriff
b) Abgrenzung zwischen indirekten und direkten Steuern
IV. Gang der Untersuchung
B. Vereinbarkeit kommunaler Steuern und Abgaben mit dem Unionsrecht
I. Direkte kommunale Steuern und das Unionsrecht
1. Unionsrechtliche Vorgaben für direkte kommunale Abgaben
a) Grundfreiheiten als wichtigster unionsrechtlicher Prüfungsmaßstab für direkte Steuern
aa) Anwendungsbereich
bb) Diskriminierungen und Beschränkungen
(1) Direkte und indirekte Diskriminierungen
(2) Beschränkungsverbote
(a) Keine Beschränkungsverbote im Bereich der direkten Steuern
(b) Keck-Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union zur Warenverkehrsfreiheit
(c) Differenzierung zwischen "Zugang zum Markt" und bloßen "Ausübungsmodalitäten"
(d) Ungewisse und indirekte Wirkungen
(e) Teil nationaler Ordnungssysteme
(f) Einschränkung auf Rechtfertigungsebene
(g) Ergebnis
cc) Rechtfertigung
(1) Geschriebene Rechtfertigungsgründe
(2) Unionsgrundrechte
(3) Zwingende Gründe des Allgemeininteresses
(a) Keine Rechtfertigung durch den Zweck der Einnahmeerzielung
(b) Keine Rechtfertigung zum Zwecke der Verwaltungsvereinfachung
(c) Keine Rechtfertigung durch das kommunale Selbstverwaltungsrecht
(d) Keine Rechtfertigung durch das Leistungsfähigkeitsprinzip
(e) Entgeltgedanke als Rechtfertigungsgrund
(f) Kohärenz der Steuerregelung als Rechtfertigungsgrund
(g) Ergebnis
(4) Verhältnismäßigkeitsprüfung
(a) Eignung
(b) Erforderlichkeit
(c) Angemessenheit
b) Art. 110 ff. AEUV als steuerrechtliche Sondervorschriften des Unionsrechts
aa) Anwendungsbereich
bb) Rechtsfolgen
c) Einfluss der Unionsgrundrechte auf die direkte Abgabenerhebung in den Kommunen
2. Direkte kommunale Steuern und das Unionsrecht
a) Hundesteuer
aa) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
(1) Steuergegenstand
(2) Steuerschuldner
(3) Steuererhöhungen
(4) Steuerbefreiungen/Steuerermäßigungen
(5) Steuerhöhe
(6) Anzeigepflicht, Bußgeldandrohung
bb) Vereinbarkeit der Hundebesteuerung mit dem Unionsrecht
(1) Wesenstest, Begleithundeprüfung, Rettungshundeprüfung, Brauchbarkeitsprüfung, Blindenhundausbildung
(a) Dienstleistungsfreiheit
(b) Allgemeines Diskriminierungsverbot, Art. 18 AEUV
(c) Ergebnis
(2) Zulässigkeit eines erhöhten Steuersatzes für Kampfhunde
(a) Rechtsprechung
(b) Richtlinie 91/174/EWG
(c) Vereinbarkeit der sog. Kampfhundesteuer mit Art. 110 AEUV
(a) Anwendungsbereich
(ß) Vorliegen eines Steuersystems nach Maßgabe objektiver Kriterien ohne diskriminierende oder protektionistische Wirkung
(?) Fazit
(d) Vereinbarkeit des erhöhten Steuersatzes auf "Kampfhunde" mit der Warenverkehrsfreiheit, Art. 34 AEUV
(a) Schutzbereich
(ß) Maßnahme gleicher Wirkung
(?) Rechtfertigung
(d) Fazit
(3) Ergebnis
b) Pferdesteuer
aa) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
(1) Steuergegenstand
(2) Steuerschuldner
(3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen
(4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(5) Anzeigepflicht und Bußgeldandrohung
bb) Vereinbarkeit mit dem Europarecht
c) Zweitwohnungsteuer
aa) Ausgestaltung und Verfassungsfragen der Zweitwohnungsteuer
(1) Steuergegenstand
(2) Steuerschuldner
(3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen
(4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(5) Anzeigepflicht und Bußgeldandrohung
bb) Vereinbarkeit mit dem Unionsrecht
(1) Steuerpflichtige grenzüberschreitende Fallkonstellationen
(a) Erfüllung des Steuertatbestands bei Erstwohnsitz im Ausland
(b) Grenzüberschreitender Bezug
(2) Vereinbarkeit mit dem europäischen Sekundärrecht
(3) Vereinbarkeit mit Arbeitnehmerfreizügigkeit, Dienstleistungsfreiheit und Niederlassungsfreiheit
(a) Schutzbereich
(a) Arbeitnehmerfreizügigkeit, Art. 45 AEUV
(ß) Niederlassungsfreiheit
(?) Dienstleistungsfreiheit
(b) Diskriminierung
(a) Besonderer Grund für die Beibehaltung eines ausländischen Erstwohnsitzes
(ß) Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union im Rahmen der Dienstleistungsfreiheit zur Begünstigung Gebietsansässiger
(?) Stellungnahme
(c) Beschränkung
(d) Rechtfertigung
(a) Fiskalische Interessen
(ß) Sicherung von Finanzzuweisungen
(?) Entgelt für gleichwertigen Vorteil
(d) Städtebauliche Erwägungen
(e) Wahrung der Gleichmäßigkeit der Besteuerung
(e) Fazit
(4) Allgemeine Freizügigkeit, Art. 21 AEUV
(5) Kapitalverkehrsfreiheit, Art. 63 AEUV
(6) Ergebnis
d) Jagdsteuer
aa) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
(1) Steuergegenstand
(2) Steuerschuldner
(3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen
(4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(5) Steuerhöhe
(6) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung
bb) Vereinbarkeit mit dem EU-Recht
(1) Niedrigere Höchststeuersätze für Inländer
(a) Art. 110 Abs. 1 AEUV
(b) Niederlassungsfreiheit
(c) Dienstleistungsfreiheit
(d) Inländergleichbehandlungsanspruch Art. 18 i.V.m. Art. 21 AEUV
(e) Zusammenfassung
(2) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL
(3) Ergebnis
e) Schankerlaubnissteuer
aa) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
(1) Steuergegenstand
(2) Steuerschuldner
(3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen oder -erhöhungen
(4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(5) Steuerhöhe
(6) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung
bb) Vereinbarkeit mit dem Unionsrecht
(1) Erhöhte Steuersätze für Ausländer
(2) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL
(3) Ergebnis
II. Indirekte kommunale Steuern und das Unionsrecht
1. Unionsrechtliche Vorgaben für indirekte Steuern
a) Art. 401 MwStSRL
aa) Steuern mit Umsatzsteuercharakter in der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union
(1) Allgemeinheit
(2) Proportionalität
(3) Erhebung auf jeder Produktions- bzw. Vertriebsstufe
(4) Vorsteuerabzug
(5) Überwälzbarkeit auf den Verbraucher
bb) Begriffsbestimmung im Schrifttum
(1) Ausnahme für Abgaben auf Versicherungsverträge, Spiele und Wetten, Verbrauchsteuern und Grunderwerbsteuern
(2) Übertragung der Wertungen aus der Diskussion zum Verbot umsatzsteuergleicher Steuern des Grundgesetzes, Art. 105 Abs. 2 GG
(a) Verbot umsatzsteuergleicher Abgaben aus Art. 105 Abs. 2 GG
(b) Verbot umsatzsteuergleicher Abgaben aus Art. 105 Abs. 2a GG
(c) Übertragbarkeit auf das unionsrechtliche Verbot der Erhebung von Steuern mit Umsatzsteuercharakter
(c) Historische und teleologische Begriffsbestimmung
cc) Ergebnis
b) Art. 1 Abs. 2 und Abs. 3 VStSRL
aa) Eingeschränkte Zulässigkeit von Steuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren, Art. 1 Abs. 2 VStSRL
(1) Steuern für besondere Zwecke
(2) Hinsichtlich Bemessungsgrundlage, Berechnung, Entstehung des Steueranspruchs und steuerlicher Überwachung mit den gemeinschaftlichen Vorschriften für die Verbrauch- oder die Mehrwertsteuer vereinbar
(3) Konflikt zwischen Art. 1 Abs. 2 Verbrauchsteuersystemrichtlinie und Art. 401 Mehrwertsteuersystemrichtlinie
bb) Zulässigkeit von Steuern auf andere als verbrauchsteuerpflichtige Waren, Art. 1 Abs. 3 lit. a VStSRL
cc) Zulässigkeit von Steuern auf Dienstleistungen auch im Zusammenhang mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren, Art. 1 Abs. 3 lit. b VStSRL
c) Art. 110 ff. AEUV
d) Grundfreiheiten
e) Unionsgrundrechte
2. Indirekte kommunale Steuern und ihre Vereinbarkeit mit dem Unionsrecht
a) Vergnügungsteuern
aa) Spielautomatensteuer
(1) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
(a) Steuergegenstand
(b) Steuerschuldner
(c) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(d) Steuerbefreiungen/-erhöhungen
(e) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung
(2) Vereinbarkeit mit dem Unionsrecht
(a) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL
(b) Vereinbarkeit mit Art. 1 Abs. 3 VStSRL
(c) Vereinbarkeit der Befreiung von Spielbanken mit dem Gebot steuerlicher Neutralität
bb) Sonstige Vergnügungsteuern
(1) Ausgestaltung, Bedeutung und Verfassungsfragen
(a) Steuergegenstand
(b) Steuerschuldner
(c) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(a) Kartensteuer
(ß) Anknüpfung an die Veranstaltungsfläche
(?) Anknüpfung an die Roheinnahmen
(d) Sonstige Pauschalmaßstäbe
(d) Steuerbefreiungen/-erhöhungen
(e) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung
(2) Vereinbarkeit mit dem Unionsrecht
(a) Art. 401 MwStSRL
(a) Kartensteuer/Entgeltsteuer
(ß) Roheinnahmen
(?) Veranstaltungsfläche
(d) Veranstaltungstage und übrige Pauschalmaßstäbe
(e) Zwischenergebnis
(b) Vereinbarkeit mit der Dienstleistungs- und der Niederlassungsfreiheit, Art. 56 Abs. 1, Art. 49 ff. AEUV
(c) Ergebnis
b) Bettensteuer bzw. Kulturförderabgabe
aa) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
(1) Steuergegenstand
(2) Steuerschuldner
(3) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(4) Steuerbefreiungen/ -erhöhungen
(5) Mitwirkungspflicht
bb) Vereinbarkeit mit dem EU-Recht
(1) Die Bettensteuer als Steuer mit Umsatzsteuercharakter, Art. 401 MwStSRL
(2) Vereinbarkeit mit der Arbeitnehmerfreizügigkeit sowie der Niederlassungs- und Dienstleistungsfreiheit Art. 45 Abs. 1, 49 Abs. 1, 56 Abs. 1 AEUV
(3) Ergebnis
c) Getränkesteuer
aa) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
(1) Steuergegenstand
(2) Steuerschuldner
(3) Steuerbefreiungen/Steuerermäßigungen
(4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz
(5) Anzeigepflicht und Bußgeldandrohung
bb) Vereinbarkeit mit dem EU-Recht
(1) Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union
(2) Vereinbarkeit mit der Verbrauchsteuersystemrichtlinie
(a) Getränkesteuer auf alkoholische Getränke
(a) Getränkesteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren
(ß) Getränkesteuern auf Dienstleistungen in Zusammenhang mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren
(b) Besteuerung nicht alkoholischer Getränke
(c) Fazit
(3) Vereinbarkeit mit der Mehrwertsteuersystemrichtlinie
(4) Vereinbarkeit mit Art. 110 Abs. 2 AEUV
(5) Vereinbarkeit mit den Grundfreiheiten
(6) Ergebnis
III. Kommunale Gebühren und Beiträge und das Unionsrecht
1. Vereinbarkeit kommunaler Einheimischenabschläge mit dem Unionsrecht
a) VO (EU) Nr. 492/2011
b) Dienstleistungsfreiheit, Art. 56 AEUV
aa) Schutzbereich
bb) Mittelbare Diskriminierung oder Beschränkung?
cc) Rechtfertigung
c) Allgemeines Diskriminierungsverbot, Art. 18 Abs. 1 AEUV
d) Zahlungsverkehrsfreiheit, Art. 63 Abs. 2 AEUV
e) Ergebnis
2. Fremdenverkehrsbeitrag
a) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
aa) Erhebungsrecht und Anwendungsbereich
bb) Beitragsgegenstand und Beitragsschuldner
cc) Beitragsmaßstab
dd) Kalkulation des beitragsfähigen bzw. umlagefähigen Aufwands und Bestimmung des Hebesatzes
ee) Befreiungen
ff) Mitwirkungspflichten
b) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL
3. Kurtaxe
a) Ausgestaltung und Verfassungsfragen
aa) Erhebungsrecht und Anwendungsbereich
bb) Abgabengegenstand, Abgabenschuldner und Haftungsschuldner
cc) Beitragsmaßstab und Beitragssatz
dd) Befreiungen- und Ermäßigungen
ee) Mitwirkungspflichten
b) Vereinbarkeit mit der Dienstleistungsfreiheit, Art. 56 Abs. 1 AEUV und dem allgemeinen Diskriminierungsverbot, Art. 18 Abs. 1 AEUV
C. Zusammenfassung
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