Bilanzierung bedingter Sale-and-buy-back-Geschäfte

Name: Bilanzierung bedingter Sale-and-buy-back-Geschäfte | Eine mittelstandsorientierte Betrachtung am Beispiel des Leasingrückkaufgeschäftes der Automobilbranche
Brand: Tectum Wissenschaftsverlag
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Eine mittelstandsorientierte Betrachtung am Beispiel des Leasingrückkaufgeschäftes der Automobilbranche

Katrin Nickel-Schmitt(Autor*in)

Tectum Wissenschaftsverlag

1. Auflage

Erschienen am 16. Juni 2016

372 Seiten

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978-3-8288-6471-9 (ISBN)

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Inhalt

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INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
ANHANGVERZEICHNIS
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
1 EINLEITUNG
1.1 Problemstellung
1.2 Gang der Untersuchung
2 DAS KRAFTFAHRZEUG-LEASING IN DEUTSCLAND
2.1 Definition Leasing
2.2 Einordnung der Marktteilnehmer
2.3 Vertragliche Ausgestaltung des Kraftfahrzeug-Leasinggeschäftes
2.3.1 Vertragsformen des Kraftfahrzeug-Leasing
2.3.2 Grundzüge des Leasingrückkaufgeschäftes
2.3.2.1 Begriff des Leasingrückkaufgeschäftes
2.3.2.2 Definition von Sale-and-buy-back-Geschäften
2.3.2.3 Falldarstellung
2.3.2.4 Chancen- und Risikoverteilung beim Leasingrückkaufgeschäft
3 ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG
3.1 Bedeutung der rechtlichen Einordnung
3.2 Leasingvertragsvermittlung als Dienstleitungsvertrag
3.3 Dogmatische Einordnung des Leasingrückkaufgeschäftes
3.3.1 Subsumtion des Leasingrückkaufgeschäftes unter schuldrechtliche Vertragstypen
3.3.1.1 Einordnung im kaufrechtlichen Bereich
3.3.1.1.1 Grundzüge des Kaufes
3.3.1.1.2 Besondere Arten des Kaufes: Wiederkauf und Wiederverkauf
3.3.1.1.3 Einordnung des Leasingrückkaufgeschäftes als Wiederverkaufsgeschäft: Analyse der vertraglichen Ausgestaltung
3.3.1.2 Weitere Subsumtionsversuche: Gebrauchsüberlassungsverträge
3.3.2 Rechtsnatur des Wiederverkaufsgeschäftes
3.3.2.1 Abgrenzung des Wiederverkaufs zum Rücktritt
3.3.2.2 Abgrenzung des Wiederverkaufs zur Garantie
3.3.2.3 Der Wiederverkauf als Fall der Option
3.3.3 Rechtsnatur des Optionsgeschäftes
3.3.3.1 Zweiphasige Struktur des Optionsgeschäftes
3.3.3.2 Offerttheorie
3.3.3.3 Gestaltungsrechtstheorie (Trennungstheorie)
3.3.3.4 Bedingungstheorie (Einheitstheorie)
3.3.3.5 Verbindung von Gestaltungsrechts- und Bedingungstheorie
3.4 Zwischenfazit: Entsprechungen und Unterschiede von Option, Wiederverkauf und Leasingrückkauf bzw. Begriffsdefinitionen
4 ABLEITUNG VON BILANZIERUNGSGRUNDSÄTZEN FÜR DIE LEASINGVERTRAGSVERMITTLUNG UND DAS LEASINGRÜCKKAUFGESCHÄFT
4.1 Theoretische Grundlagen
4.1.1 Bilanzzweck und GoB-System des handelsrechtlichen Jahresabschlusses
4.1.2 Verhältnis von Handels- zu Steuerbilanz: Maßgeblichkeit und Einheitsbilanz
4.1.3 Die Vorherigkeit des Zivilrechts
4.1.4 Begriff der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
4.1.5 Grundsätze der Gewinnrealisation
4.1.6 Grundsätze der Bilanzierung schwebender Geschäfte
4.1.7 Rückstellungen im Handelsrecht
4.1.7.1 Begriff der Rückstellungen
4.1.7.2 Verbindlichkeitsrückstellung und Realisationsprinzip
4.1.7.2.1 Konkretisierungs- und Objektivierungskriterien für Verbindlichkeitsrückstellungen
4.1.7.2.2 Wirtschaftliche Verursachung als Vorstufe der rechtlichen Entstehung - das 'Wesentlichkeitskriterium' (klassisches Realisationsprinzip)
4.1.7.2.3 Wirtschaftliche Verursachung als Ergebnis der Ausgabenperiodisierung nach dem Realisationsprinzip - die Alimentationsformel Moxters
4.1.7.3 Drohverlustrückstellung und Imparitätsprinzip
4.1.7.4 Abgrenzung des Anwendungsbereiches von Verbindlichkeitsrückstellung und Drohverlustrückstellung
4.2 Bilanzierung auf Grundlage der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
4.2.1 Das Leasingrückkaufgeschäft als bilanzrechtliches Dauerschuldverhältnis?
4.2.1.1 Übergang des wirtschaftlichen Eigentums als Qualifikationsmerkmal
4.2.1.1.1 Handelsrechtliche Bestimmung des wirtschaftlichen Eigentums
4.2.1.1.2 IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Einzelfragen zum Übergang von wirtschaftlichem Eigentum und zur Gewinnrealisierung nach HGB
4.2.1.1.3 Die steuerliche Definition des wirtschaftlichen Eigentums
4.2.1.1.4 Die Leasingerlasse
4.2.1.2 Der Übergang des wirtschaftlichen Eigentums beim Leasingrückkaufgeschäft
4.3 Bilanzierung auf Grundlage der zivilrechtlichen Einordnung
4.3.1 Bilanzierung von Optionsgeschäften
4.3.1.1 Vorbemerkungen
4.3.1.2 Bestandteile der Optionsprämie: Innerer Wert und Zeitwert
4.3.1.3 Bilanzierung beim Optionsverpflichteten
4.3.1.3.1 Meinungsstreit und Vorgehensweise
4.3.1.3.2 Bilanzierung des Optionsgeschäftes im Sinne der Trennungstheorie
4.3.1.3.3 Bilanzierung des Optionsgeschäftes im Sinne der Einheitstheorie
4.3.1.3.4 Besonderheit im Steuerrecht: Modifizierte Trennungstheorie
4.3.1.3.5 Exkurs: Ansatz eines passiven Rechnungsabgrenzungspostens
4.3.1.3.6 Zusammenfassung der Bilanzierungsalternativen und Ausschluss der Trennungstheorie
4.3.1.4 Bilanzierung beim Optionsberechtigten
4.3.1.4.1 Meinungsstreit und Vorgehensweise
4.3.1.4.2 Aktivierung des Optionsrechtes als immaterieller Vermögensgegenstand
4.3.1.4.3 Aktivierung der gezahlten Optionsprämie als Vorleistung
4.3.1.4.4 Sofortige aufwandswirksame Behandlung der geleisteten Optionsprämie
4.3.1.4.5 Exkurs: Ansatz eines aktiven Rechnungsabgrenzungspostens
4.3.1.5 Zwischenfazit: Korrespondenzprinzip
4.3.2 Exkurs: Bilanzierung der Leasingvertragsvermittlung
4.3.3 Bilanzierung des Leasingrückkaufgeschäftes
4.3.3.1 Analogie zum Optionsgeschäft: Die verdeckte Risikoprämie
4.3.3.2 Bilanzierung beim Händler
4.3.3.2.1 Bilanzierung vor Ausübung des Rückverkaufsrechtes
4.3.3.2.1.1 Bilanzierung des Neufahrzeuggeschäftes
4.3.3.2.1.2 Bilanzierung der Rückkaufvereinbarung und des Rückkaufvertrages
4.3.3.2.1.2.1 Vorbemerkungen
4.3.3.2.1.2.2 Bilanzierung im Sinne der Einheitstheorie
4.3.3.2.1.2.2.1 Synallagma von Rückkaufvereinbarung und Rückkaufvertrag
4.3.3.2.1.2.2.2 Beginn und Ende des schwebenden Geschäftes
4.3.3.2.1.2.2.3 Bilanzielle Behandlung der Rückkaufvereinbarung
4.3.3.2.1.2.2.4 Risikoüberhang als Drohverlustrückstellung
4.3.3.2.1.2.2.5 Bestimmung der Höhe der Risikoprämie
4.3.3.2.1.2.2.6 Bewertung der Drohverlustrückstellung
4.3.3.2.1.2.3 Bilanzierung im Sinne der modifizierten Trennungstheorie
4.3.3.2.1.2.4 Exkurs: Stützungsmaßnahmen aus Leasing-Restwertmodellen von Herstellern und ihr Einfluss auf die Bilanzierung des Leasingrückkaufgeschäftes
4.3.3.2.1.3 Angabepflichten im Anhang
4.3.3.2.2 Bilanzierung nach Ausübung oder Verfall des Rückverkaufsrechtes
4.3.3.3 Bilanzierung bei der Leasinggesellschaft
4.3.3.3.1 Vorgehensweise
4.3.3.3.2 Bilanzierung vor Ausübung des Rückverkaufsrechtes
4.3.3.3.2.1 Bilanzierung des Neufahrzeuggeschäftes (Anschaffungsgeschäft)
4.3.3.3.2.2 Bilanzierung des Rückverkaufsrechtes
4.3.3.3.2.2.1 Der Wert des Rückverkaufsrechtes: Die verdeckte Risikoprämie
4.3.3.3.2.2.2 Aktivierung des Rückverkaufsrechtes als immaterielles Wirtschaftsgut (Bilanzierung im Sinne der modifizierten Trennungstheorie)
4.3.3.3.2.2.3 Aktivierung des Rückverkaufsrechtes als Vorleistung (Bilanzierung im Sinne der Einheitstheorie)
4.3.3.3.2.3 Angabepflichten im Anhang
4.3.3.3.3 Bilanzierung nach Ausübung oder Verfall des Rückverkaufsrechtes
4.4 Synoptische Zusammenfassung der abgeleiteten Bilanzierungsalternativen für das Leasingrückkaufgeschäft
4.5 Beurteilung der abgeleiteten Bilanzierungsalternativen für das Leasingrückkaufgeschäft
4.5.1 GoB-Systemkonformität der abgeleiteten Bilanzierungsalternativen für das Leasingrückkaufgeschäft
4.5.2 Fazit: Die modifizierte Trennungstheorie als Bilanzierungsgrundsatz für den Mittelstand
4.6 Bilanzierungsgrundsätze für bedingte Sale-andbuy-back-Geschäfte
5 THESENFÖRMIGE ZUSAMMENFASSUNG
ANHANG
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