Steueroptimierung für Zahnärzte
Mit vielen Steuerspartipps und Steuerprophylaxehinweisen
2. Auflage
Erschienen am 27. Juni 2024
XXI, 178 Seiten
978-3-98800-019-4 (ISBN)
Beschreibung
Steuerprophylaxe für Zahnärzte
Vorbeugen ist besser als heilen. Dies gilt sowohl für die medizinischen als auch die steuerlichen Bereiche.
Als Zahnärztin bzw. Zahnarzt werden Sie aufgrund der Höhe Ihrer Einkünfte und dem damit einhergehenden Steuersatz von bis zu 45 % mit einer großen Steuerlast konfrontiert. Grund genug also, sich auch selbst dieses Themas anzunehmen.
Das vorliegende Buch bietet Ihnen strategische Wege, um diese Steuerlast effektiv zu reduzieren. Sie finden hier einen fundierten, tiefgreifenden Überblick über alle für Zahnärzte relevanten steuerlichen Schwerpunktthemen sowie Hinweise und Tipps, wo sich Steuersparpotenziale verstecken und wie Sie diese nutzen. Egal, ob Sie angestellt oder selbstständig sind, der Leitfaden deckt sämtliche Facetten ab - von der Gründung Ihrer Praxis bis hin zum Verkauf. Sie erfahren, wie Sie betriebliche und persönliche Steuerangelegenheiten optimal gestalten. Neben der Fokussierung auf Einzel- und Gemeinschaftspraxen umfassen die beschriebenen Strategien lohn-, umsatz- und gewerbesteuerliche Überlegungen sowie die optimale Gestaltung Ihrer Altersvorsorge und Vermögensnachfolge.
Lassen Sie keine Steuervorteile ungenutzt und verwenden Sie "Steueroptimierung für Zahnärzte" als zuverlässigen Leitfaden zu allen Steuerangelegenheiten. So minimieren Sie Ihre Steuerbelastung und maximieren Ihr wirtschaftliches Potenzial.
Die Autoren bringen ihre langjährige Erfahrung als Steuerberater und Referenten zu steuerlichen und wirtschaftlichen Themen für Zahnärzte in diesen Ratgeber ein.
Vorbeugen ist besser als heilen. Dies gilt sowohl für die medizinischen als auch die steuerlichen Bereiche.
Als Zahnärztin bzw. Zahnarzt werden Sie aufgrund der Höhe Ihrer Einkünfte und dem damit einhergehenden Steuersatz von bis zu 45 % mit einer großen Steuerlast konfrontiert. Grund genug also, sich auch selbst dieses Themas anzunehmen.
Das vorliegende Buch bietet Ihnen strategische Wege, um diese Steuerlast effektiv zu reduzieren. Sie finden hier einen fundierten, tiefgreifenden Überblick über alle für Zahnärzte relevanten steuerlichen Schwerpunktthemen sowie Hinweise und Tipps, wo sich Steuersparpotenziale verstecken und wie Sie diese nutzen. Egal, ob Sie angestellt oder selbstständig sind, der Leitfaden deckt sämtliche Facetten ab - von der Gründung Ihrer Praxis bis hin zum Verkauf. Sie erfahren, wie Sie betriebliche und persönliche Steuerangelegenheiten optimal gestalten. Neben der Fokussierung auf Einzel- und Gemeinschaftspraxen umfassen die beschriebenen Strategien lohn-, umsatz- und gewerbesteuerliche Überlegungen sowie die optimale Gestaltung Ihrer Altersvorsorge und Vermögensnachfolge.
Lassen Sie keine Steuervorteile ungenutzt und verwenden Sie "Steueroptimierung für Zahnärzte" als zuverlässigen Leitfaden zu allen Steuerangelegenheiten. So minimieren Sie Ihre Steuerbelastung und maximieren Ihr wirtschaftliches Potenzial.
Die Autoren bringen ihre langjährige Erfahrung als Steuerberater und Referenten zu steuerlichen und wirtschaftlichen Themen für Zahnärzte in diesen Ratgeber ein.
Weitere Details
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Andere Ausgaben
Bernhard Fuchs | Michael Stolz | Marcel Nehlsen
Steueroptimierung für Zahnärzte
Mit vielen Steuerspartipps und Steuerprophylaxehinweisen
Buch
07/2024
2. Auflage
medhochzwei Verlag
49,00 €
Sofort lieferbar
Personen
Autor*in
Bernhard Fuchs, Steuerberater, ist seit Jahrzehnten spezialisiert auf die Beratung von Zahnärzten und Ärzten tätig. Sein Schwerpunkt ist die Steuerberatung und die betriebswirtschaftliche Beratung von niedergelassenen Zahnärzten. Für Zahnärzte, die einen anderen Steuerberater haben, berät er begleitend zu den Themen Erbschaftsteuervermeidung, Praxisabgabe und Gestaltung Beiträge/Renten Bayerische Ärzteversorgung. Er referiert zu steuerlichen und wirtschaftlichen Themen für Zahnärzte u. a. für die Bayerische Landeszahnärztekammer, die Kassenärztliche Vereinigung Bayern sowie den Bayerischen Hausärzteverband. Regelmäßig veröffentlicht er in den zm, dem Bayerischen Zahnärzteblatt, und in Der Hausarzt.
Michael Stolz, Steuerberater, Fachberater für das Gesundheitswesen (DStV) und Partner der Fuchs & Stolz Steuerberatungsgesellschaft, hat Betriebswirtschaftslehre an der Fachhochschule Würzburg studiert. Nach der Tätigkeit bei einer international agierenden Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in Frankfurt am Main verstärkte er ab dem Jahr 2016 das Team der Kanzlei. Michael Stolz berät Zahnärzte bei der Existenzgründung und Übernahme von Praxen. Er ist Referent für betriebswirtschaftliche und steuerrechtliche Themen bei verschiedenen Seminaren der Bayerischen Landeszahnärztekammer, des Freien Verbands und der Kassenzahnärztliche Vereinigung Bayern. Darüber hinaus ist Michael Stolz Lehrbeauftragter im Bereich Steuerrecht an der Technischen Hochschule Würzburg.
Marcel Nehlsen, Steuerberater und Fachberater für das Gesundheitswesen (DStV), arbeitete nach seinem Studium für einige Jahre in der Finanzverwaltung NRW, bevor er als Steuerberater in die Kanzlei Laufenberg Michels und Partner mbB wechselte. Dort verantwortet er als Partner den zahnmedizinischen Fachbereich. Herr Nehlsen veröffentlicht regelmäßig Fachbeiträge zu steuerlichen und betriebswirtschaftlichen Themen rund um die Zahnmedizin, tritt als Gastautor in Podcasts auf und referiert bei verschiedenen Fortbildungsinstituten.
Inhalt
1 - Cover [Seite 1]
2 - Vorwort des Vorsitzenden des Vorstands der Kassenzahnärztlichen Vereinigung Bayerns (KZBV), Dr. Rüdi [Seite 6]
3 - Inhaltsverzeichnis [Seite 8]
4 - Glossar [Seite 14]
5 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 20]
6 - 1 Übersicht Einkommensteuer [Seite 24]
6.1 - 1.1 Besteuerungssystem und Steuerberechnung [Seite 24]
6.2 - 1.2 Zusammenveranlagung von Ehegatten [Seite 25]
6.3 - 1.3 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern [Seite 26]
6.4 - 1.4 Steuerermäßigungen [Seite 27]
6.4.1 - 1.4.1 Spenden [Seite 27]
6.4.2 - 1.4.2 Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen [Seite 28]
7 - 2 Sonderausgaben [Seite 30]
7.1 - 2.1 Vorsorgeaufwendungen [Seite 30]
7.1.1 - 2.1.1 Beiträge zu berufsständischer Altersversorgung (Ärzteversorgung), gesetzlicher Rentenversicher [Seite 30]
7.1.2 - 2.1.2 Beiträge zu Basiskranken- und Pflegeversicherungen [Seite 32]
7.1.3 - 2.1.3 Übrige Vorsorgeaufwendungen [Seite 33]
7.2 - 2.2 Unterhaltsleistungen an geschiedene/getrennt lebende Ehegatten [Seite 36]
7.2.1 - 2.2.1 Unterhalt [Seite 36]
7.2.2 - 2.2.2 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung [Seite 36]
7.3 - 2.3 Versorgungsausgleich [Seite 38]
7.4 - 2.4 Weitere Sonderausgaben [Seite 38]
8 - 3 Außergewöhnliche Belastungen [Seite 40]
8.1 - 3.1 Aufwendungen mit Belastungsgrenze ("zumutbare Eigenbelastung") [Seite 40]
8.1.1 - 3.1.1 Allgemeines [Seite 40]
8.1.1.1 - 3.1.1.1 Krankheitskosten/Pflegekosten/sonstige Kosten [Seite 40]
8.2 - 3.2 Aufwendungen ohne Belastungsgrenze [Seite 41]
8.2.1 - 3.2.1 Unterhaltsaufwendungen [Seite 41]
8.2.2 - 3.2.2 Auswärtige Unterbringung von volljährigen Kindern anlässlich Berufsausbildung [Seite 42]
8.2.3 - 3.2.3 Behindertenpauschbeträge [Seite 42]
9 - 4 Angestelltentätigkeit [Seite 44]
9.1 - 4.1 Steuerklassenwahl [Seite 44]
9.2 - 4.2 Werbungskosten [Seite 45]
10 - 5 Gründung/Übernahme einer Einzelpraxis [Seite 48]
10.1 - 5.1 Neugründung [Seite 48]
10.2 - 5.2 Praxiskauf [Seite 49]
10.2.1 - 5.2.1 Vorteile bei Übernahme einer Praxis [Seite 49]
10.2.2 - 5.2.2 Übernahme der elterlichen Praxis [Seite 50]
10.3 - 5.3 Vorweggenommene Betriebsausgaben [Seite 50]
11 - 6 Niedergelassener Zahnarzt [Seite 52]
11.1 - 6.1 Einkommensteuer, Gewinnermittlungsarten, Finanzbuchhaltung [Seite 52]
11.1.1 - 6.1.1 Einkommensteuer [Seite 52]
11.1.2 - 6.1.2 Steuererklärung, Gewinnermittlungsarten [Seite 52]
11.1.2.1 - 6.1.2.1 Einnahmenüberschussrechnung [Seite 52]
11.1.2.2 - 6.1.2.2 Bilanzierung [Seite 53]
11.1.2.3 - 6.1.2.3 Finanzbuchhaltung als Grundlage des Praxiscontrollings [Seite 53]
11.2 - 6.2 Steuerpflichtiger Gewinn und Entnahmen [Seite 54]
11.3 - 6.3 Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben [Seite 54]
11.3.1 - 6.3.1 Betriebseinnahmen (Praxiseinnahmen) [Seite 54]
11.3.2 - 6.3.2 Betriebsausgaben (Praxisausgaben) [Seite 56]
11.3.3 - 6.3.3 Betriebsausgaben im Detail [Seite 59]
11.3.3.1 - 6.3.3.1 Kfz-Kosten [Seite 59]
11.3.3.2 - 6.3.3.2 Abschreibungen [Seite 66]
11.3.3.3 - 6.3.3.3 Schuldzinsen [Seite 73]
11.4 - 6.4 Eigene Praxisimmobilie [Seite 76]
11.4.1 - 6.4.1 Allgemeines [Seite 76]
11.4.2 - 6.4.2 Aufteilung Praxis/Wohnung [Seite 78]
11.5 - 6.5 Dreijahresfalle [Seite 78]
11.6 - 6.6 Anstellung von Angehörigen [Seite 79]
12 - 7 Kooperationen [Seite 82]
12.1 - 7.1 Praxisgemeinschaft [Seite 82]
12.1.1 - 7.1.1 Allgemeines [Seite 82]
12.1.2 - 7.1.2 Steuererklärungen [Seite 83]
12.1.3 - 7.1.3 Umsatzsteuer [Seite 84]
12.2 - 7.2 Berufsausübungsgemeinschaften (BAG) [Seite 84]
12.2.1 - 7.2.1 Allgemeines [Seite 84]
12.2.2 - 7.2.2 Gründung und Beteiligung an einer BAG [Seite 85]
12.2.2.1 - 7.2.2.1 Neugründung durch zwei oder mehr Zahnärzte [Seite 85]
12.2.2.2 - 7.2.2.2 Gründung durch Einbringung einer bestehenden Einzelpraxis [Seite 85]
12.2.2.3 - 7.2.2.3 Gründung durch Einbringung mehrerer bestehender Einzelpraxen [Seite 90]
12.2.2.4 - 7.2.2.4 Beteiligung an einer bestehenden Gesellschaft [Seite 90]
12.2.2.5 - 7.2.2.5 Gesellschafterwechsel [Seite 91]
12.2.3 - 7.2.3 Steuererklärungen [Seite 92]
12.2.4 - 7.2.4 Gewerbesteuer durch steuerliche "Abfärbung" [Seite 93]
12.2.5 - 7.2.5 Beendigung und Ausscheiden aus einer Berufsausübungs-gemeinschaft [Seite 94]
12.2.6 - 7.2.6 Variables Kapitalkonto und Entnahmerechte/Einlagepflichten der Gesellschafter einer BAG [Seite 99]
12.2.7 - 7.2.7 Abgrenzungen nach bilanziellen Grundsätzen [Seite 101]
13 - 8 Lohnsteuer/Sozialversicherung für das Personal [Seite 102]
13.1 - 8.1 Arbeitgeberpflichten [Seite 102]
13.2 - 8.2 Lohngestaltung [Seite 102]
13.2.1 - 8.2.1 Vorbemerkung - der Staat zahlt mit! [Seite 102]
13.2.2 - 8.2.2 Motto: Mehr Netto vom Brutto! [Seite 104]
13.2.3 - 8.2.3 Wirkungsweise von abgabenoptimierten Personalkosten [Seite 104]
13.2.3.1 - 8.2.3.1 Handy-Überlassung [Seite 104]
13.2.3.2 - 8.2.3.2 Erholungsbeihilfe [Seite 105]
13.2.3.3 - 8.2.3.3 Warengutschein [Seite 105]
13.2.3.4 - 8.2.3.4 Rückenschulung [Seite 106]
13.2.3.5 - 8.2.3.5 Zuschuss Fahrten zwischen Wohnung und Praxis mit dem Pkw [Seite 106]
13.2.4 - 8.2.4 Die begünstigten Leistungen im Einzelnen [Seite 107]
13.2.4.1 - 8.2.4.1 Arbeitgeberdarlehen [Seite 107]
13.2.4.2 - 8.2.4.2 Arbeitsessen [Seite 107]
13.2.4.3 - 8.2.4.3 Aufmerksamkeiten [Seite 107]
13.2.4.4 - 8.2.4.4 Berufskleidung [Seite 108]
13.2.4.5 - 8.2.4.5 Betriebsveranstaltungen [Seite 108]
13.2.4.6 - 8.2.4.6 Dienstfahrten [Seite 108]
13.2.4.7 - 8.2.4.7 Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds [Seite 109]
13.2.4.8 - 8.2.4.8 Erholungsbeihilfen [Seite 109]
13.2.4.9 - 8.2.4.9 Fahrtkostenzuschuss für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte [Seite 110]
13.2.4.10 - 8.2.4.10 Jobtickets/Deutschlandticket [Seite 110]
13.2.4.11 - 8.2.4.11 Fortbildungen [Seite 110]
13.2.4.12 - 8.2.4.12 Gesundheitsförderung [Seite 111]
13.2.4.13 - 8.2.4.13 Kindergartenzuschuss [Seite 111]
13.2.4.14 - 8.2.4.14 Diensträder [Seite 112]
13.2.4.15 - 8.2.4.15 Pkw-Gestellung [Seite 112]
13.2.4.16 - 8.2.4.16 Überlassung von Telekommunikations- und IT-Geräten [Seite 114]
13.2.4.17 - 8.2.4.17 Übernachtungskosten [Seite 115]
13.2.4.18 - 8.2.4.18 Umzugskosten [Seite 115]
13.2.4.19 - 8.2.4.19 Verpflegungsmehraufwand [Seite 116]
13.2.4.20 - 8.2.4.20 Warengutscheine als Sachbezüge, z. B. für Treibstoff (sogenannte Benzingutscheine) [Seite 116]
13.2.4.21 - 8.2.4.21 Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit [Seite 118]
13.3 - 8.3 Anlagen zur Lohngestaltung [Seite 118]
13.3.1 - 8.3.1 Übersicht begünstigte Zuwendungen an Arbeitnehmer [Seite 118]
13.3.2 - 8.3.2 Mustervereinbarung Erholungsbeihilfe [Seite 121]
14 - 9 Umsatzsteuer [Seite 122]
14.1 - 9.1 Allgemeines [Seite 122]
14.1.1 - 9.1.1 Grundsätzlich umsatzsteuerfreie Leistungen [Seite 122]
14.1.2 - 9.1.2 Grundsätzlich umsatzsteuerpflichtige Leistungen [Seite 122]
14.1.3 - 9.1.3 Vorsteuerabzug [Seite 123]
14.1.4 - 9.1.4 Kleinunternehmergrenze/Option zur Regelbesteuerung [Seite 123]
14.1.5 - 9.1.5 Eigenlabor [Seite 124]
14.1.6 - 9.1.6 Materialbeistellung [Seite 126]
14.1.7 - 9.1.7 Reverse-Charge-Verfahren [Seite 127]
14.1.8 - 9.1.8 Unternehmereinheit [Seite 127]
14.1.9 - 9.1.9 Ausweis von Umsatzsteuer [Seite 128]
14.2 - 9.2 Kieferorthopädische Apparate (Zahnspangen) [Seite 129]
14.3 - 9.3 Verkauf von Anlagevermögen (sogenannte Hilfsgeschäfte) [Seite 129]
14.4 - 9.4 Berufsausübungsgemeinschaften [Seite 129]
14.5 - 9.5 Praxisgemeinschaften [Seite 130]
14.6 - 9.6 Geschäftsveräußerung im Ganzen [Seite 130]
15 - 10 Gewerbesteuer [Seite 132]
15.1 - 10.1 Gewerbesteuerpflicht [Seite 132]
15.1.1 - 10.1.1 Grundsätzlich gewerbesteuerfreie Tätigkeiten [Seite 132]
15.1.2 - 10.1.2 Gewerbesteuerpflichtige Tätigkeiten [Seite 132]
15.1.3 - 10.1.3 Geringfügigkeitsgrenze [Seite 132]
15.1.4 - 10.1.4 Freibetrag [Seite 132]
15.1.5 - 10.1.5 Einzelpraxis [Seite 132]
15.1.6 - 10.1.6 Berufsausübungsgemeinschaft [Seite 133]
15.2 - 10.2 Vermeidung der Gewerbesteuerpflicht [Seite 133]
15.2.1 - 10.2.1 Zweite Personengesellschaft [Seite 133]
15.2.2 - 10.2.2 Zahnersatz nur für eigene Praxis [Seite 134]
15.2.3 - 10.2.3 Überwachung und Leitung des zahnärztlichen Personals [Seite 134]
16 - 11 Außenprüfung (Betriebsprüfung) [Seite 136]
16.1 - 11.1 Zweck der Betriebsprüfung [Seite 136]
16.2 - 11.2 Betriebsprüfungsrhythmus [Seite 136]
16.3 - 11.3 Ablauf einer Betriebsprüfung [Seite 137]
16.3.1 - 11.3.1 Ankündigung der Betriebsprüfung und Verhalten des Zahnarztes [Seite 137]
16.3.2 - 11.3.2 Benötigte Unterlagen [Seite 138]
16.4 - 11.4 Prüfungsschwerpunkte [Seite 139]
16.4.1 - 11.4.1 Praxiseinnahmen [Seite 139]
16.4.2 - 11.4.2 Umsatzsteuer [Seite 140]
16.4.3 - 11.4.3 Gewerbesteuer [Seite 140]
16.4.4 - 11.4.4 Praxisausgaben [Seite 141]
16.4.4.1 - 11.4.4.1 Fortbildungs- und Reisekosten [Seite 141]
16.4.4.2 - 11.4.4.2 Gegenstände, die auch privat genutzt werden können [Seite 141]
16.4.4.3 - 11.4.4.3 Zinsaufwendungen [Seite 141]
16.4.4.4 - 11.4.4.4 Verträge mit nahen Angehörigen [Seite 141]
16.4.4.5 - 11.4.4.5 Berufskleidung [Seite 141]
16.4.4.6 - 11.4.4.6 Bewirtungskosten und Geschenke [Seite 141]
16.4.4.7 - 11.4.4.7 Reinigungskraft [Seite 142]
16.4.4.8 - 11.4.4.8 Fachliteratur und Wartezimmerlektüre [Seite 142]
16.4.4.9 - 11.4.4.9 Kfz-Kosten [Seite 142]
16.4.4.10 - 11.4.4.10 Prüfung des außerbetrieblichen Bereiches [Seite 142]
16.5 - 11.5 Änderungsmöglichkeiten des Prüfers [Seite 142]
16.6 - 11.6 Selbstanzeige [Seite 143]
17 - 12 Praxisaufgabe/Praxisveräußerung [Seite 144]
17.1 - 12.1 Aufgabe- und Veräußerungsgewinn [Seite 144]
17.1.1 - 12.1.1 Veräußerungskosten [Seite 144]
17.1.2 - 12.1.2 Veräußerungszeitpunkt [Seite 144]
17.1.3 - 12.1.3 Begünstigte Besteuerung [Seite 145]
17.1.4 - 12.1.4 Mögliche zusätzlich steuersenkende Maßnahmen [Seite 146]
17.1.5 - 12.1.5 Fünftelregelung gem. § 34 Abs. 1 EStG [Seite 146]
17.1.6 - 12.1.6 Freibetrag gem. § 16 Abs. 4 EStG [Seite 148]
17.1.7 - 12.1.7 Zusammenfassende Darstellung der Steuerbelastung des Veräußerungsgewinns in Höhe von 120.000 [Seite 151]
17.1.8 - 12.1.8 Voraussetzungen für die Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Freibetrages [Seite 151]
17.1.9 - 12.1.9 Tätigkeiten nach der Veräußerung, die der Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Frei [Seite 152]
17.2 - 12.2 Kinder als Praxisnachfolger [Seite 152]
17.2.1 - 12.2.1 Unentgeltliche Praxisabgabe [Seite 152]
17.2.2 - 12.2.2 Entgeltliche Übertragung [Seite 153]
17.2.3 - 12.2.3 Vollentgeltlicher Verkauf der Praxis [Seite 153]
17.2.4 - 12.2.4 Teilentgeltlicher Verkauf der Praxis [Seite 154]
18 - 13 Altersvorsorge/Altersruhegeld [Seite 156]
18.1 - 13.1 Einleitung [Seite 156]
18.2 - 13.2 Überblick über die Besteuerung der Renten [Seite 156]
18.3 - 13.3 Renten aus dem Versorgungswerk [Seite 156]
18.3.1 - 13.3.1 Beispiele für die Höhe der monatlichen Belastungen der Rente mit Steuern [Seite 157]
18.3.2 - 13.3.2 Rentenlückenformel [Seite 159]
18.3.3 - 13.3.3 Wie viel braucht man sonst noch? [Seite 160]
18.3.4 - 13.3.4 Faktoren, die die Höhe der Rente beeinflussen [Seite 160]
18.3.5 - 13.3.5 Weitere Bezüge im Rentenalter und deren steuerliche Behandlung [Seite 161]
18.3.6 - 13.3.6 Lohnt sich ein vorzeitiger Rentenbezug bei Weiterarbeit in der Praxis? [Seite 161]
18.3.7 - 13.3.7 Wie hoch wird die Rente voraussichtlich sein? [Seite 163]
18.3.8 - 13.3.8 Welche Leistungen können ggf. aus dem Versorgungswerk bezogen werden? [Seite 163]
18.3.9 - 13.3.9 Öffnungsklausel für Versorgungswerke [Seite 163]
18.3.10 - 13.3.10 Doppelbesteuerung Vorsorgebezüge [Seite 164]
18.3.11 - 13.3.11 Mütterrente der Deutschen Rentenversicherung [Seite 164]
18.4 - 13.4 Rürup-Produkte und private Rentenversicherung [Seite 164]
18.4.1 - 13.4.1 Rürup-Produkte (Kapitalgedeckte Basisrentenversicherung) [Seite 164]
18.4.2 - 13.4.2 Private Rentenversicherungen [Seite 165]
18.4.2.1 - 13.4.2.1 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss bis 31.12.2004 [Seite 165]
18.4.2.2 - 13.4.2.2 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss ab 1.1.2005 [Seite 165]
18.5 - 13.5 Nutzen und Chancen zusätzlicher Altersvorsorgeprodukte für den Zahnarzt [Seite 166]
18.5.1 - 13.5.1 Kompensation bei Rentenbezug fällt unterschiedlich aus [Seite 166]
18.5.2 - 13.5.2 Zusätzliche Vorsorge ist unerlässlich [Seite 167]
18.5.3 - 13.5.3 So wählt man die "richtige" Ergänzung für sich aus [Seite 167]
18.5.4 - 13.5.4 Wie sollte eine zusätzliche Altersvorsorge aufgebaut werden? [Seite 168]
18.5.5 - 13.5.5 Detailübersicht: "Ergänzende Altersvorsorgeprodukte" (ohne Immobilien) [Seite 171]
19 - 14 Erbschaft-/Schenkungsteuer [Seite 174]
19.1 - 14.1 Gesetzliche Erbfolge [Seite 174]
19.2 - 14.2 Gewillkürte Erbfolge [Seite 177]
19.2.1 - 14.2.1 Wahl des Güterstandes [Seite 177]
19.2.2 - 14.2.2 Testament [Seite 178]
19.2.3 - 14.2.3 Grenzen der Nachlassregelung [Seite 178]
19.3 - 14.3 Grundlagen der Besteuerung von Schenkung und Erbfall [Seite 179]
19.3.1 - 14.3.1 Grundregeln des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts [Seite 179]
19.3.2 - 14.3.2 Einteilung der Erwerber in Steuerklassen und persönliche Freibeträge [Seite 180]
19.3.3 - 14.3.3 Steuersätze [Seite 181]
19.3.4 - 14.3.4 Sachliche Steuerbefreiungen [Seite 181]
19.4 - 14.4 Gestaltung der Vermögensnachfolge [Seite 182]
19.4.1 - 14.4.1 Berliner Testament [Seite 182]
19.4.1.1 - 14.4.1.1 Gegenseitige Erbeinsetzung durch Berliner Testament [Seite 182]
19.4.1.2 - 14.4.1.2 Zum Vergleich: Gesetzliche Erbfolge [Seite 183]
19.4.1.3 - 14.4.1.3 Berliner Testament und Ausschlagung der Erbschaft [Seite 185]
19.4.1.4 - 14.4.1.4 Berliner Testament und taktische Geltendmachung des Pflichtteils durch die Kinder [Seite 186]
19.4.2 - 14.4.2 Vermögensumverteilung durch Güterstandsschaukel [Seite 188]
19.4.3 - 14.4.3 Vermögensumverteilung durch Eigenheimschaukel [Seite 190]
19.4.4 - 14.4.4 Immobilienschenkung unter Vorbehaltsnießbrauch [Seite 190]
19.4.4.1 - 14.4.4.1 Immobilienschenkung ohne Vorbehaltsnießbrauch [Seite 191]
19.4.4.2 - 14.4.4.2 Immobilienschenkung mit Vorbehaltsnießbrauch [Seite 192]
19.4.5 - 14.4.5 Lebensversicherungen [Seite 193]
19.4.5.1 - 14.4.5.1 Der Erblasser ist Versicherungsnehmer und versicherte Person [Seite 194]
19.4.5.2 - 14.4.5.2 Wechselseitige Prämienzahlung [Seite 194]
19.4.5.3 - 14.4.5.3 Wechselseitige Lebensversicherung [Seite 194]
2 - Vorwort des Vorsitzenden des Vorstands der Kassenzahnärztlichen Vereinigung Bayerns (KZBV), Dr. Rüdi [Seite 6]
3 - Inhaltsverzeichnis [Seite 8]
4 - Glossar [Seite 14]
5 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 20]
6 - 1 Übersicht Einkommensteuer [Seite 24]
6.1 - 1.1 Besteuerungssystem und Steuerberechnung [Seite 24]
6.2 - 1.2 Zusammenveranlagung von Ehegatten [Seite 25]
6.3 - 1.3 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern [Seite 26]
6.4 - 1.4 Steuerermäßigungen [Seite 27]
6.4.1 - 1.4.1 Spenden [Seite 27]
6.4.2 - 1.4.2 Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen [Seite 28]
7 - 2 Sonderausgaben [Seite 30]
7.1 - 2.1 Vorsorgeaufwendungen [Seite 30]
7.1.1 - 2.1.1 Beiträge zu berufsständischer Altersversorgung (Ärzteversorgung), gesetzlicher Rentenversicher [Seite 30]
7.1.2 - 2.1.2 Beiträge zu Basiskranken- und Pflegeversicherungen [Seite 32]
7.1.3 - 2.1.3 Übrige Vorsorgeaufwendungen [Seite 33]
7.2 - 2.2 Unterhaltsleistungen an geschiedene/getrennt lebende Ehegatten [Seite 36]
7.2.1 - 2.2.1 Unterhalt [Seite 36]
7.2.2 - 2.2.2 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung [Seite 36]
7.3 - 2.3 Versorgungsausgleich [Seite 38]
7.4 - 2.4 Weitere Sonderausgaben [Seite 38]
8 - 3 Außergewöhnliche Belastungen [Seite 40]
8.1 - 3.1 Aufwendungen mit Belastungsgrenze ("zumutbare Eigenbelastung") [Seite 40]
8.1.1 - 3.1.1 Allgemeines [Seite 40]
8.1.1.1 - 3.1.1.1 Krankheitskosten/Pflegekosten/sonstige Kosten [Seite 40]
8.2 - 3.2 Aufwendungen ohne Belastungsgrenze [Seite 41]
8.2.1 - 3.2.1 Unterhaltsaufwendungen [Seite 41]
8.2.2 - 3.2.2 Auswärtige Unterbringung von volljährigen Kindern anlässlich Berufsausbildung [Seite 42]
8.2.3 - 3.2.3 Behindertenpauschbeträge [Seite 42]
9 - 4 Angestelltentätigkeit [Seite 44]
9.1 - 4.1 Steuerklassenwahl [Seite 44]
9.2 - 4.2 Werbungskosten [Seite 45]
10 - 5 Gründung/Übernahme einer Einzelpraxis [Seite 48]
10.1 - 5.1 Neugründung [Seite 48]
10.2 - 5.2 Praxiskauf [Seite 49]
10.2.1 - 5.2.1 Vorteile bei Übernahme einer Praxis [Seite 49]
10.2.2 - 5.2.2 Übernahme der elterlichen Praxis [Seite 50]
10.3 - 5.3 Vorweggenommene Betriebsausgaben [Seite 50]
11 - 6 Niedergelassener Zahnarzt [Seite 52]
11.1 - 6.1 Einkommensteuer, Gewinnermittlungsarten, Finanzbuchhaltung [Seite 52]
11.1.1 - 6.1.1 Einkommensteuer [Seite 52]
11.1.2 - 6.1.2 Steuererklärung, Gewinnermittlungsarten [Seite 52]
11.1.2.1 - 6.1.2.1 Einnahmenüberschussrechnung [Seite 52]
11.1.2.2 - 6.1.2.2 Bilanzierung [Seite 53]
11.1.2.3 - 6.1.2.3 Finanzbuchhaltung als Grundlage des Praxiscontrollings [Seite 53]
11.2 - 6.2 Steuerpflichtiger Gewinn und Entnahmen [Seite 54]
11.3 - 6.3 Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben [Seite 54]
11.3.1 - 6.3.1 Betriebseinnahmen (Praxiseinnahmen) [Seite 54]
11.3.2 - 6.3.2 Betriebsausgaben (Praxisausgaben) [Seite 56]
11.3.3 - 6.3.3 Betriebsausgaben im Detail [Seite 59]
11.3.3.1 - 6.3.3.1 Kfz-Kosten [Seite 59]
11.3.3.2 - 6.3.3.2 Abschreibungen [Seite 66]
11.3.3.3 - 6.3.3.3 Schuldzinsen [Seite 73]
11.4 - 6.4 Eigene Praxisimmobilie [Seite 76]
11.4.1 - 6.4.1 Allgemeines [Seite 76]
11.4.2 - 6.4.2 Aufteilung Praxis/Wohnung [Seite 78]
11.5 - 6.5 Dreijahresfalle [Seite 78]
11.6 - 6.6 Anstellung von Angehörigen [Seite 79]
12 - 7 Kooperationen [Seite 82]
12.1 - 7.1 Praxisgemeinschaft [Seite 82]
12.1.1 - 7.1.1 Allgemeines [Seite 82]
12.1.2 - 7.1.2 Steuererklärungen [Seite 83]
12.1.3 - 7.1.3 Umsatzsteuer [Seite 84]
12.2 - 7.2 Berufsausübungsgemeinschaften (BAG) [Seite 84]
12.2.1 - 7.2.1 Allgemeines [Seite 84]
12.2.2 - 7.2.2 Gründung und Beteiligung an einer BAG [Seite 85]
12.2.2.1 - 7.2.2.1 Neugründung durch zwei oder mehr Zahnärzte [Seite 85]
12.2.2.2 - 7.2.2.2 Gründung durch Einbringung einer bestehenden Einzelpraxis [Seite 85]
12.2.2.3 - 7.2.2.3 Gründung durch Einbringung mehrerer bestehender Einzelpraxen [Seite 90]
12.2.2.4 - 7.2.2.4 Beteiligung an einer bestehenden Gesellschaft [Seite 90]
12.2.2.5 - 7.2.2.5 Gesellschafterwechsel [Seite 91]
12.2.3 - 7.2.3 Steuererklärungen [Seite 92]
12.2.4 - 7.2.4 Gewerbesteuer durch steuerliche "Abfärbung" [Seite 93]
12.2.5 - 7.2.5 Beendigung und Ausscheiden aus einer Berufsausübungs-gemeinschaft [Seite 94]
12.2.6 - 7.2.6 Variables Kapitalkonto und Entnahmerechte/Einlagepflichten der Gesellschafter einer BAG [Seite 99]
12.2.7 - 7.2.7 Abgrenzungen nach bilanziellen Grundsätzen [Seite 101]
13 - 8 Lohnsteuer/Sozialversicherung für das Personal [Seite 102]
13.1 - 8.1 Arbeitgeberpflichten [Seite 102]
13.2 - 8.2 Lohngestaltung [Seite 102]
13.2.1 - 8.2.1 Vorbemerkung - der Staat zahlt mit! [Seite 102]
13.2.2 - 8.2.2 Motto: Mehr Netto vom Brutto! [Seite 104]
13.2.3 - 8.2.3 Wirkungsweise von abgabenoptimierten Personalkosten [Seite 104]
13.2.3.1 - 8.2.3.1 Handy-Überlassung [Seite 104]
13.2.3.2 - 8.2.3.2 Erholungsbeihilfe [Seite 105]
13.2.3.3 - 8.2.3.3 Warengutschein [Seite 105]
13.2.3.4 - 8.2.3.4 Rückenschulung [Seite 106]
13.2.3.5 - 8.2.3.5 Zuschuss Fahrten zwischen Wohnung und Praxis mit dem Pkw [Seite 106]
13.2.4 - 8.2.4 Die begünstigten Leistungen im Einzelnen [Seite 107]
13.2.4.1 - 8.2.4.1 Arbeitgeberdarlehen [Seite 107]
13.2.4.2 - 8.2.4.2 Arbeitsessen [Seite 107]
13.2.4.3 - 8.2.4.3 Aufmerksamkeiten [Seite 107]
13.2.4.4 - 8.2.4.4 Berufskleidung [Seite 108]
13.2.4.5 - 8.2.4.5 Betriebsveranstaltungen [Seite 108]
13.2.4.6 - 8.2.4.6 Dienstfahrten [Seite 108]
13.2.4.7 - 8.2.4.7 Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds [Seite 109]
13.2.4.8 - 8.2.4.8 Erholungsbeihilfen [Seite 109]
13.2.4.9 - 8.2.4.9 Fahrtkostenzuschuss für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte [Seite 110]
13.2.4.10 - 8.2.4.10 Jobtickets/Deutschlandticket [Seite 110]
13.2.4.11 - 8.2.4.11 Fortbildungen [Seite 110]
13.2.4.12 - 8.2.4.12 Gesundheitsförderung [Seite 111]
13.2.4.13 - 8.2.4.13 Kindergartenzuschuss [Seite 111]
13.2.4.14 - 8.2.4.14 Diensträder [Seite 112]
13.2.4.15 - 8.2.4.15 Pkw-Gestellung [Seite 112]
13.2.4.16 - 8.2.4.16 Überlassung von Telekommunikations- und IT-Geräten [Seite 114]
13.2.4.17 - 8.2.4.17 Übernachtungskosten [Seite 115]
13.2.4.18 - 8.2.4.18 Umzugskosten [Seite 115]
13.2.4.19 - 8.2.4.19 Verpflegungsmehraufwand [Seite 116]
13.2.4.20 - 8.2.4.20 Warengutscheine als Sachbezüge, z. B. für Treibstoff (sogenannte Benzingutscheine) [Seite 116]
13.2.4.21 - 8.2.4.21 Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit [Seite 118]
13.3 - 8.3 Anlagen zur Lohngestaltung [Seite 118]
13.3.1 - 8.3.1 Übersicht begünstigte Zuwendungen an Arbeitnehmer [Seite 118]
13.3.2 - 8.3.2 Mustervereinbarung Erholungsbeihilfe [Seite 121]
14 - 9 Umsatzsteuer [Seite 122]
14.1 - 9.1 Allgemeines [Seite 122]
14.1.1 - 9.1.1 Grundsätzlich umsatzsteuerfreie Leistungen [Seite 122]
14.1.2 - 9.1.2 Grundsätzlich umsatzsteuerpflichtige Leistungen [Seite 122]
14.1.3 - 9.1.3 Vorsteuerabzug [Seite 123]
14.1.4 - 9.1.4 Kleinunternehmergrenze/Option zur Regelbesteuerung [Seite 123]
14.1.5 - 9.1.5 Eigenlabor [Seite 124]
14.1.6 - 9.1.6 Materialbeistellung [Seite 126]
14.1.7 - 9.1.7 Reverse-Charge-Verfahren [Seite 127]
14.1.8 - 9.1.8 Unternehmereinheit [Seite 127]
14.1.9 - 9.1.9 Ausweis von Umsatzsteuer [Seite 128]
14.2 - 9.2 Kieferorthopädische Apparate (Zahnspangen) [Seite 129]
14.3 - 9.3 Verkauf von Anlagevermögen (sogenannte Hilfsgeschäfte) [Seite 129]
14.4 - 9.4 Berufsausübungsgemeinschaften [Seite 129]
14.5 - 9.5 Praxisgemeinschaften [Seite 130]
14.6 - 9.6 Geschäftsveräußerung im Ganzen [Seite 130]
15 - 10 Gewerbesteuer [Seite 132]
15.1 - 10.1 Gewerbesteuerpflicht [Seite 132]
15.1.1 - 10.1.1 Grundsätzlich gewerbesteuerfreie Tätigkeiten [Seite 132]
15.1.2 - 10.1.2 Gewerbesteuerpflichtige Tätigkeiten [Seite 132]
15.1.3 - 10.1.3 Geringfügigkeitsgrenze [Seite 132]
15.1.4 - 10.1.4 Freibetrag [Seite 132]
15.1.5 - 10.1.5 Einzelpraxis [Seite 132]
15.1.6 - 10.1.6 Berufsausübungsgemeinschaft [Seite 133]
15.2 - 10.2 Vermeidung der Gewerbesteuerpflicht [Seite 133]
15.2.1 - 10.2.1 Zweite Personengesellschaft [Seite 133]
15.2.2 - 10.2.2 Zahnersatz nur für eigene Praxis [Seite 134]
15.2.3 - 10.2.3 Überwachung und Leitung des zahnärztlichen Personals [Seite 134]
16 - 11 Außenprüfung (Betriebsprüfung) [Seite 136]
16.1 - 11.1 Zweck der Betriebsprüfung [Seite 136]
16.2 - 11.2 Betriebsprüfungsrhythmus [Seite 136]
16.3 - 11.3 Ablauf einer Betriebsprüfung [Seite 137]
16.3.1 - 11.3.1 Ankündigung der Betriebsprüfung und Verhalten des Zahnarztes [Seite 137]
16.3.2 - 11.3.2 Benötigte Unterlagen [Seite 138]
16.4 - 11.4 Prüfungsschwerpunkte [Seite 139]
16.4.1 - 11.4.1 Praxiseinnahmen [Seite 139]
16.4.2 - 11.4.2 Umsatzsteuer [Seite 140]
16.4.3 - 11.4.3 Gewerbesteuer [Seite 140]
16.4.4 - 11.4.4 Praxisausgaben [Seite 141]
16.4.4.1 - 11.4.4.1 Fortbildungs- und Reisekosten [Seite 141]
16.4.4.2 - 11.4.4.2 Gegenstände, die auch privat genutzt werden können [Seite 141]
16.4.4.3 - 11.4.4.3 Zinsaufwendungen [Seite 141]
16.4.4.4 - 11.4.4.4 Verträge mit nahen Angehörigen [Seite 141]
16.4.4.5 - 11.4.4.5 Berufskleidung [Seite 141]
16.4.4.6 - 11.4.4.6 Bewirtungskosten und Geschenke [Seite 141]
16.4.4.7 - 11.4.4.7 Reinigungskraft [Seite 142]
16.4.4.8 - 11.4.4.8 Fachliteratur und Wartezimmerlektüre [Seite 142]
16.4.4.9 - 11.4.4.9 Kfz-Kosten [Seite 142]
16.4.4.10 - 11.4.4.10 Prüfung des außerbetrieblichen Bereiches [Seite 142]
16.5 - 11.5 Änderungsmöglichkeiten des Prüfers [Seite 142]
16.6 - 11.6 Selbstanzeige [Seite 143]
17 - 12 Praxisaufgabe/Praxisveräußerung [Seite 144]
17.1 - 12.1 Aufgabe- und Veräußerungsgewinn [Seite 144]
17.1.1 - 12.1.1 Veräußerungskosten [Seite 144]
17.1.2 - 12.1.2 Veräußerungszeitpunkt [Seite 144]
17.1.3 - 12.1.3 Begünstigte Besteuerung [Seite 145]
17.1.4 - 12.1.4 Mögliche zusätzlich steuersenkende Maßnahmen [Seite 146]
17.1.5 - 12.1.5 Fünftelregelung gem. § 34 Abs. 1 EStG [Seite 146]
17.1.6 - 12.1.6 Freibetrag gem. § 16 Abs. 4 EStG [Seite 148]
17.1.7 - 12.1.7 Zusammenfassende Darstellung der Steuerbelastung des Veräußerungsgewinns in Höhe von 120.000 [Seite 151]
17.1.8 - 12.1.8 Voraussetzungen für die Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Freibetrages [Seite 151]
17.1.9 - 12.1.9 Tätigkeiten nach der Veräußerung, die der Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Frei [Seite 152]
17.2 - 12.2 Kinder als Praxisnachfolger [Seite 152]
17.2.1 - 12.2.1 Unentgeltliche Praxisabgabe [Seite 152]
17.2.2 - 12.2.2 Entgeltliche Übertragung [Seite 153]
17.2.3 - 12.2.3 Vollentgeltlicher Verkauf der Praxis [Seite 153]
17.2.4 - 12.2.4 Teilentgeltlicher Verkauf der Praxis [Seite 154]
18 - 13 Altersvorsorge/Altersruhegeld [Seite 156]
18.1 - 13.1 Einleitung [Seite 156]
18.2 - 13.2 Überblick über die Besteuerung der Renten [Seite 156]
18.3 - 13.3 Renten aus dem Versorgungswerk [Seite 156]
18.3.1 - 13.3.1 Beispiele für die Höhe der monatlichen Belastungen der Rente mit Steuern [Seite 157]
18.3.2 - 13.3.2 Rentenlückenformel [Seite 159]
18.3.3 - 13.3.3 Wie viel braucht man sonst noch? [Seite 160]
18.3.4 - 13.3.4 Faktoren, die die Höhe der Rente beeinflussen [Seite 160]
18.3.5 - 13.3.5 Weitere Bezüge im Rentenalter und deren steuerliche Behandlung [Seite 161]
18.3.6 - 13.3.6 Lohnt sich ein vorzeitiger Rentenbezug bei Weiterarbeit in der Praxis? [Seite 161]
18.3.7 - 13.3.7 Wie hoch wird die Rente voraussichtlich sein? [Seite 163]
18.3.8 - 13.3.8 Welche Leistungen können ggf. aus dem Versorgungswerk bezogen werden? [Seite 163]
18.3.9 - 13.3.9 Öffnungsklausel für Versorgungswerke [Seite 163]
18.3.10 - 13.3.10 Doppelbesteuerung Vorsorgebezüge [Seite 164]
18.3.11 - 13.3.11 Mütterrente der Deutschen Rentenversicherung [Seite 164]
18.4 - 13.4 Rürup-Produkte und private Rentenversicherung [Seite 164]
18.4.1 - 13.4.1 Rürup-Produkte (Kapitalgedeckte Basisrentenversicherung) [Seite 164]
18.4.2 - 13.4.2 Private Rentenversicherungen [Seite 165]
18.4.2.1 - 13.4.2.1 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss bis 31.12.2004 [Seite 165]
18.4.2.2 - 13.4.2.2 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss ab 1.1.2005 [Seite 165]
18.5 - 13.5 Nutzen und Chancen zusätzlicher Altersvorsorgeprodukte für den Zahnarzt [Seite 166]
18.5.1 - 13.5.1 Kompensation bei Rentenbezug fällt unterschiedlich aus [Seite 166]
18.5.2 - 13.5.2 Zusätzliche Vorsorge ist unerlässlich [Seite 167]
18.5.3 - 13.5.3 So wählt man die "richtige" Ergänzung für sich aus [Seite 167]
18.5.4 - 13.5.4 Wie sollte eine zusätzliche Altersvorsorge aufgebaut werden? [Seite 168]
18.5.5 - 13.5.5 Detailübersicht: "Ergänzende Altersvorsorgeprodukte" (ohne Immobilien) [Seite 171]
19 - 14 Erbschaft-/Schenkungsteuer [Seite 174]
19.1 - 14.1 Gesetzliche Erbfolge [Seite 174]
19.2 - 14.2 Gewillkürte Erbfolge [Seite 177]
19.2.1 - 14.2.1 Wahl des Güterstandes [Seite 177]
19.2.2 - 14.2.2 Testament [Seite 178]
19.2.3 - 14.2.3 Grenzen der Nachlassregelung [Seite 178]
19.3 - 14.3 Grundlagen der Besteuerung von Schenkung und Erbfall [Seite 179]
19.3.1 - 14.3.1 Grundregeln des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts [Seite 179]
19.3.2 - 14.3.2 Einteilung der Erwerber in Steuerklassen und persönliche Freibeträge [Seite 180]
19.3.3 - 14.3.3 Steuersätze [Seite 181]
19.3.4 - 14.3.4 Sachliche Steuerbefreiungen [Seite 181]
19.4 - 14.4 Gestaltung der Vermögensnachfolge [Seite 182]
19.4.1 - 14.4.1 Berliner Testament [Seite 182]
19.4.1.1 - 14.4.1.1 Gegenseitige Erbeinsetzung durch Berliner Testament [Seite 182]
19.4.1.2 - 14.4.1.2 Zum Vergleich: Gesetzliche Erbfolge [Seite 183]
19.4.1.3 - 14.4.1.3 Berliner Testament und Ausschlagung der Erbschaft [Seite 185]
19.4.1.4 - 14.4.1.4 Berliner Testament und taktische Geltendmachung des Pflichtteils durch die Kinder [Seite 186]
19.4.2 - 14.4.2 Vermögensumverteilung durch Güterstandsschaukel [Seite 188]
19.4.3 - 14.4.3 Vermögensumverteilung durch Eigenheimschaukel [Seite 190]
19.4.4 - 14.4.4 Immobilienschenkung unter Vorbehaltsnießbrauch [Seite 190]
19.4.4.1 - 14.4.4.1 Immobilienschenkung ohne Vorbehaltsnießbrauch [Seite 191]
19.4.4.2 - 14.4.4.2 Immobilienschenkung mit Vorbehaltsnießbrauch [Seite 192]
19.4.5 - 14.4.5 Lebensversicherungen [Seite 193]
19.4.5.1 - 14.4.5.1 Der Erblasser ist Versicherungsnehmer und versicherte Person [Seite 194]
19.4.5.2 - 14.4.5.2 Wechselseitige Prämienzahlung [Seite 194]
19.4.5.3 - 14.4.5.3 Wechselseitige Lebensversicherung [Seite 194]
