Wirtschaft und Steuern in der Corona-Krise 2020 - Kompakt

Inhaltsverzeichnis
Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .V
Vorwort . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .VII
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .XV
Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1. Maßnahmen zur Wirtschaftsstärkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1 KfW-Darlehen für KMU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.1 Übersicht über die zuständigen Behörden und Bundesländer für
Coronahilfen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.1.2 Übersicht über verschiedene Kreditprogramme der KfW . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.2 KfW-Unternehmerkredit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.2.1 Beispiel zum KfW-Unternehmerkredit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.2.2 ERP-Gründerkredit - Universell . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.2.3 KfW-Konsortialfinanzierung ab 25 Mio. ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
1.3 Währungsstabilisierungsfonds . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
2. Soforthilfe des Bundes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.1 Soforthilfeprogramm des Bundes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.1.1 Länderspezifika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
2.1.2 Subventionsbetrug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.1.3 Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
2.1.4 Gerichtsurteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.2 Start-ups . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.3 Pendlerzuschuss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.3.1 Pendlerzuschuss in Mecklenburg-Vorpommern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.3.2 Pendlerzuschuss in Brandenburg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2.3.3 Pendlerzuschuss im Freistaat Sachsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.4 Sonderregelungen für Grenzpendler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.4.1 Sonderregelungen für Grenzpendler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.4.2 Verständigungsvereinbarung mit Luxemburg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
2.4.3 Konsultationsvereinbarung mit den Niederlanden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
2.4.4 Konsultationsvereinbarung mit Österreich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
2.5 Zuschuss für betriebswirtschaftliche Beratung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.5.1 Antragsberechtigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
2.5.2 Fördergegenstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
2.5.3 Förderhöhe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
2.5.4 Berater . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
2.5.5 Betriebswirtschaftliche Beratung durch Steuerberater . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
2.5.6 Antragstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
2.5.7 Verwendungsnachweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
3. Maßnahmen im Arbeitsrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
3.1 Kurzarbeitergeld . 49
3.1.1 Länge des Bezugs von Kurzarbeitergeld . 50
3.1.2 Berechnung des Kurzarbeitergelds . 51
3.1.3 Beispiel zur Berechnung des Kurzarbeitergelds . 51
3.1.4 Auswirkungen bestehender Urlaubsansprüche auf das Kurzarbeitergeld . 52
3.1.5 Zum Bezug von Kurzarbeitergeld berechtigte Personen . 52
3.1.6 Hinzuverdienst und Kurzarbeitergeld . 52
3.1.7 Krankheit und Kuzrarbeitergeld . 53
3.1.8 Nachweis von Arbeitszeiten . 53
3.1.9 Umwandlung von Sonderzahlungen und Auswirkungen auf das Kurzarbeitergeld . 53
3.1.10 Erhöhung des Kurzarbeitergelds . 54
3.2 Arbeitslosengeld I (ALG I) . 54
3.2.1 Voraussetzungen für den Bezug von ALG I . 54
3.2.2 Höhe des ALG I . 55
3.2.3 Bezugsdauer des ALG I . 55
3.2.4 Beispiel zur Berechnung des ALG I - alleinstehender Eventmanager ohne Kinder . 56
3.2.5 Beispiel zur Berechnung des ALG I - verheiratete Reiseverkehrskauffrau
mit einem Kind . 57
3.3 Arbeitslosengeld II (ALG II) für Kleinunternehmer und Soloselbständige . 57
3.3.1 Allgemeines . 57
3.3.2 Berechnung des ALG II bei Selbständigen . 58
3.3.3 Beispiel zum Bezug von ALG II bei Selbständigen . 59
3.3.4 Beantragung von Arbeitslosengeld II-Leistungen . 60
3.4 Lohnfortzahlung . 61
3.4.1 Allgemeine Regelung . 61
3.4.2 Quarantäne-Fälle . 62
3.4.3 Kinderbetreuung . 64
3.4.4 Exkurs: Kosten der Entgeltfortzahlung bei Kinderbetreuung . 67
3.4.5 Erstattungsantrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .70
3.5 Erhöhung des Mindestlohns im Pflegebereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................70
4. Maßnahmen im Insolvenzrecht - Aussetzung der Insolvenzantragspflicht . 72
5. Maßnahmen bei Dauerschuld- sowie Miet- und Pachverhältnissen . 74
5.1 Moratorium bei wesentlichen Dauerschuldverhältnissen . 74
5.2 Kündigungen von Miet- und Pachtverhältnissen . 77
5.3 Darlehensrecht . 79
6. Maßnahmen im Gesellschaftsrecht . 81
6.1 Erleichterte Formvorschriften . 81
6.1.1 Erleichterte Formvorschriften für AG, KGaA, SE, GmbH und VVaG . 81
6.1.2 Erleichterte Formvorschriften für Genossenschaften, Vereine, Stiftungen
und Wohnungseigentümergemeinschaften . 83
6.2 Erleichterungen bei Offenlegungen nach HGB und Vollstreckungsmaßnahmen . 85
7. Maßnahmen für Vereine und andere gemeinnützige Organisationen . 87
8. Maßnahmen im Verfahrensrecht . 93
8.1 Ertragsteuern . 93
8.1.1 Stundungen und Herabsetzungen von Steuer(vor)zahlungen . 93
8.1.2 Lohnsteueranmeldungen . 100
8.1.3 Pauschalierte Herabsetzung bereits geleisteter Vorauszahlungen für 2019 . 103
8.2 Umsatzsteuer . 106
8.2.1 Umsatzsteuer-Voranmeldung . 107
8.2.2 Herabsetzung der Sondervorauszahlung für Umsatzsteuer . 114
8.2.3 Musterantrag zur Herabsetzung der Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung . 119
9. Maßnahmen im Ertragsteuerrecht . 120
9.1 Spenden . 120
9.1.2 Steuerliche Behandlung von Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen . 123
9.1.3 Arbeitslohnspende . 124
9.1.4 Aufsichtsratsvergütungen . 124
9.1.5 Hilfsleistungen zur Bewältigung der Corona-Krise . 125
9.1.6 Mittelverwendung . 125
9.2 Einkommen- und Lohnsteuer sowie Sozialversicherung . 126
9.2.1 Sozialversicherungsrecht - Stundung von Sozialversicherungsbeiträgen . 126
9.2.2 Arbeitszimmer . 128
9.2.3 Aufwendungen für Berufskleidung . 131
9.2.4 Soforthilfe für Solo-Selbstständige und Kleinstbetriebe . . . . . . . . . . . . . . . ...............134
9.2.5 Kurzarbeitergeld . 137
9.2.6 Corona-Bonus . 140
9.2.7 Übungsleiterfreibetrag . 141
9.2.8 Übernachtungspauschale und Verpflegungsmehraufwand . 145
10. Maßnahme im Umsatzsteuerrecht - Gastronomie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......................150
11. Weitere Maßnahmen - Kurz und Kompakt . 153
11.1 Kinderzuschlag (KiZ) . 153
11.2 Investmentsteuerliche Maßnahmen - Passive Grenzverletzungen . 158
11.3 Einfuhr von medizinischer Ausrüstung aus Nicht-EU Ländern . 160
11.4 Strafprozessrecht - Hemmung von Fristen . 160
11.5 Kosten für Mietwagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .161
12. Stundungs- und Erlassmöglichkeiten der Grundsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................164
12.1 Stundung von Grundsteuern . 165
12.2 Erlass für Kulturgut und Grünanlagen . 166
12.3 Erlass wegen wesentlicher Reinertragsminderung bei Betrieben der Land- und
Forstwirtschaft . 166
12.4 Erlass wegen wesentlicher Ertragsminderung bei bebauten Grundstücken . 168
12.5 Verfahren . 170
Anhang . 171
Anlage 1: BMF-Schreiben vom 19.03.2020, "Steuerliche Maßnahmen zur
Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/
SARS-CoV-2)", IV A 3 - S 0336/19/10007 :00 . 171
Anlage 2: Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zu
gewerbesteuerlichen Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen
des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2) vom 19.03.2020 . 173
Anlage 3: BMF-Schreiben vom 09.04.2020, "Steuerliche Maßnahmen
zur Förderung der Hilfe für von der Corona-Krise Betroffene",
IV C 4 - S 2223/19/10003 :003 . 175
Anlage 4: BMF-Schreiben vom 09.04.2020, "Abmilderung der zusätzlichen
Belastungen durch die Corona-Krise für Arbeitnehmer; Steuerbefreiung
für Beihilfen und Unterstützungen", IV C 5 - S 2342/20/10009 :001 . 183
Anlage 5: BMF-Schreiben vom 09.04.2020, "Investmentsteuerliche Maßnahmen zur
Berücksichtigung der wirtschaftlichen Folgen der
COVID-19-Pandemie", IV C 1 - S 1910/19/10079 :002 . 185
Anlage 6: BMF-Schreiben vom 23.04.2020, "Verlängerung der Erklärungsfrist für
vierteljährliche und monatliche Lohnsteuer-Anmeldungen während der
Corona-Krise", IV A 3 - S 0261/20/10001 :005 . 189
Anlage 7: BMF-Schreiben vom 24.04.2020, "Corona-Sofortmaßnahme:
Antrag auf pauschalierte Herabsetzung bereits geleisteter Vorauszahlungen
für 2019", IV C 8 - S 2225/20/110003 :010 . 190
Anlage 8: Beschluss (EU) 2020/491 der Kommission vom 3. April 2020 über die
Befreiung von Gegenständen, die zur Bekämpfung der Auswirkungen des
COVID-19-Ausbruchs im Jahr 2020 benötigt werden, von Eingangsabgaben
und Mehrwertsteuer (Bekannt gegeben unter Aktenzeichen C(2020) 2146) . 195
Anlage 9: Gesetz zur Abmilderung der Folgen der COVID-19-Pandemie im Zivil-,
Insolvenz- und Strafverfahrensrecht, BGBl. I, S. 569 . 198
Anlage 10: Auszug aus dem Infektionsschutzgesetz vom 20. Juli 2000
(BGBl. I S. 1045), das zuletzt durch Artikel 3 des Gesetzes vom
27. März 2020 (BGBl. I S. 587) geändert worden ist . 204
Anlage 11: Antrag auf Verdienstausfallentschädigung nach
§ 56 Abs. 1a Infektionsschutzgesetz (IfSG) . 207
Anlage 12: Antrag auf Steuererleichterungen auf der Auswirkungen des Coronavirus . 211
Anlage 13: Antrag auf Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts nach dem
Zweiten Buch Sozialgesetzbuch (SGB II) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...........................213
Anlage 14: Anzeige über Arbeitsausfall . 219
Anlage 15: Antrag auf Kurzarbeitergeld (Kug) und pauschalierte Erstattung der
Sozialversicherungsbeiträge für Bezieher von Kug . 221
Anlage 16: Nachweis der Berechtigung zur Vorlage bei einer teilnehmenden
Autovermietung . 223
Anlage 17: Antrag auf Kinderzuschlag im Zeitraum vom 01.04.2020 bis 30.09.2020 . 224
Anlage 18: Antrag auf Soforthilfe des Bundeslands Schleswig-Holstein . 227
Anlage 19: Übersicht zu Landesförderinstituten und Wirtschaftsministerien nach
Bundesländern . 231
Anlage 20: Tabelle zur Berechnung des Kurzarbeitergeldes (Kug) . 233
Anlage 21: Anlage zum Einkommen aus selbständiger Tätigkeit
(Antragsteller/Partner(in)) . 251
Anlage 22: Teilnehmende Autovermietungen (Stand: 20.05.2020) . 254
Anlage 23: Musterantrag auf Fristverlängerung der Lohnsteuer-Anmeldung für
März 2020/1. Quartal 2020 aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus -
Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen . 273
Literaturverzeichnis . 275
Gesetze . 279
Reformgesetze . 282
Bundesrats-Drucksachen . 282
Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichtes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...........................282
Entscheidungen des Bundesfinanzhofs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................282
Entscheidungen des Bundesgerichtshofs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .283
Entscheidungen der Landgerichte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......................................283
Entscheidungen der Verwaltungsgerichte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................................283
Entscheidungen der Finanzgerichte . 283
Kommentare . 284
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen . 284
BMF-Schreiben . 284
OFD-Verfügungen . 285
Verordnungen . 285
EU-Beschluss . 285
Stichwortverzeichnis . 287