Steuerlehre 1 Rechtslage 2004

A. Allgemeines Steuerrecht.- 1 Öffentlich-rechtliche Abgaben.- 1.1 Steuern.- 1.1.1 Steuerbegriff.- 1.1.2 Steueraufkommen.- 1.2 Gebühren und Beiträge.- 1.3 Steuerliche Nebenleistungen.- 1.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 2 Einteilung der Steuern.- 2.1 Einteilung nach der Ertragshoheit.- 2.2 Einteilung nach der Überwälzbarkeit.- 2.3 Einteilung nach dem Gegenstand der Besteuerung.- 2.4 Einteilung nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung.- 2.5 Einteilung nach den Erhebungsformen.- 2.6 Grundsätze der Besteuerung.- 2.7 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 3 Steuergesetzgebung und steuerliche Vorschriften.- 3.1 Steuergesetzgebung.- 3.1.1 Ausschließliche Gesetzgebung des Bundes.- 3.1.2 Konkurrierende Gesetzgebung.- 3.1.3 Ausschließliche Gesetzgebung der Länder.- 3.2 Steuerliche Vorschriften.- 3.2.1 Gesetze.- 3.2.2 Durchführungsverordnungen.- 3.2.3 Richtlinien.- 3.2.4 Entscheidungen der Steuergerichte.- 3.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 4 Steuerverwaltung.- 4.1 Steuerverwaltungshoheit.- 4.2 Aufbau und Aufgaben der Steuerverwaltungsbehörden.- 4.2.1 Aufbau der Finanzbehörden.- 4.2.2 Aufgaben der Finanzbehörden.- 4.3 Organisation der Finanzämter.- 4.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- B. Abgabenordnung.- 1 Zuständigkeit der Finanzbehörden.- 1.1 Sachliche Zuständigkeit.- 1.2 Örtliche Zuständigkeit.- 1.2.1 Örtliche Zuständigkeit nach der Steuerart.- 1.2.1.1 Einkommensteuer natürlicher Personen und Umsatzsteuer natürlicher Personen, die Nichtunternehmer sind.- 1.2.1.2 Körperschaftsteuer juristischer Personen.- 1.2.1.3 Umsatzsteuer und Realsteuern.- 1.2.1.4 Einkommensteuer bei Bauleistungen.- 1.2.2 Örtliche Zuständigkeit nach der gesonderten und einheitlichen Feststellung von Besteuerungsgrundlagen.- 1.2.2.1 Einheitswerte der Grundstücke und Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.- 1.2.2.2 Gewinn aus Gewerbebetrieb.- 1.2.2.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.- 1.2.2.4 Einkünfte aus Kapitalvermögen und Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.- 1.3 Erfolgskontrolle.- 2 Steuerverwaltungsakt.- 2.1 Begriff.- 2.2 Arten des Steuerverwaltungsaktes.- 2.3 Voraussetzung für das Wirksamwerden eines Verwaltungsaktes.- 2.4 Formen der Bekanntgabe.- 2.4.1 Übermittlung durch die Post.- 2.4.2 Elektronische Übermittlung.- 2.4.3 Öffentliche Bekanntgabe.- 2.4.4 Zustellung.- 2.5 Nichtigkeit des Verwaltungsaktes.- 2.6 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 3 Fristen.- 3.1 Begriffe.- 3.2 Arten der Fristen.- 3.3 Berechnung von Fristen.- 3.3.1 Beginn der Frist.- 3.3.2 Dauer der Frist.- 3.3.3 Ende der Frist.- 3.4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand.- 3.5 Folgen der Fristversäumnis.- 3.6 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 4 Ermittlungsverfahren.- 4.1 Pflichten der Finanzbehörden und der Steuerpflichtigen.- 4.1.1 Allgemeine Mitwirkungspflichten.- 4.1.2 Besondere Mitwirkungspflichten.- 4.2 Umfang der steuerlichen Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten.- 4.2.1 Steuerliche Buchführungspflichten.- 4.2.1.1 Abgeleitete Buchführungspflicht.- 4.2.1.2 Originäre Buchführungspflicht.- 4.2.2 Steuerliche Aufzeichnungspflichten.- 4.2.2.1 Abgeleitete Aufzeichnungspflichten.- 4.2.2.2 Originäre Aufzeichnungspflichten.- 4.3 Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen.- 4.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 5 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren.- 5.1 Grundzüge des Festsetzungs- und Feststellungsverfahrens.- 5.1.1 Festsetzung der Steuer durch Steuerbescheide.- 5.1.2 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen durch Grundlagenbescheide.- 5.2 Nicht endgültige Steuerfestsetzungen.- 5.2.1 Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung.- 5.2.2 Vorläufige Steuerfestsetzung.- 5.3 Festsetzungsverjährung bei Steuern.- 5.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 6 Berichtigung von Steuerbescheiden.- 6.1 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten.- 6.2 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden.- 6.2.1 Aufhebung oder Änderung auf Antrag oder Zustimmung des Steuerpflichtigen.- 6.2.2 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel.- 6.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 7 Erhebungsverfahren.- 7.1 Entstehung der Steuer.- 7.2 Festsetzung der Steuer.- 7.3 Fälligkeit der Steuer.- 7.4 Steuerstundung.- 7.5 Erlöschen des Steueranspruchs.- 7.5.1 Zahlung.- 7.5.2 Aufrechnung.- 7.5.3 Erlass.- 7.5.4 Zahlungsverjährung.- 7.6 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 8 Rechtsbehelfsverfahren.- 8.1 Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren.- 8.1.1 Statthaftigkeit des Einspruchs.- 8.1.2 Einspruchsverfahren gegen Verwaltungsakte in Abgabenangelegenheiten.- 8.1.3 Aussetzung der Vollziehung.- 8.2 Gerichtliche Rechtsbehelfsverfahren.- 8.2.1 Klage.- 8.2.2 Revision.- 8.2.3 Aussetzung der Vollziehung.- 8.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 9 Straf- und Bußgeldverfahren.- 9.1 Steuerstraftaten und Strafmaße.- 9.2 Steuerordnungswidrigkeiten und Bußmaße.- 9.3 Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung und leichtfertiger Steuerverkürzung.- 9.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Prüfungsaufgaben Allgemeines Steuerrecht und Abgabenordnung.- C. Umsatzsteuer.- 1 Einführung in die Umsatzsteuer.- 1.1 Geschichtliche Entwicklung.- 1.2 Steueraufkommen.- 1.3 Rechtsgrundlagen.- 1.4 System der Umsatzsteuer.- 1.5 Schema zur Berechnung der Umsatzsteuer.- 1.6 Erfolgskontrolle.- 2 Steuerbare entgeltliche Leistungen.- 2.1 Leistungsbegriff.- 2.1.1 Lieferungen.- 2.1.2 Sonstige Leistungen.- 2.1.3 Einheitlichkeit der Leistung.- 2.2 Merkmale steuerbarer entgeltlicher Leistungen.- 2.2.1 Unternehmer.- 2.2.2 Inland.- 2.2.3 Entgelt.- 2.2.4 Rahmen des Unternehmens.- 2.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 2. Kapitel.- 3 Sonderfälle steuerbarer entgeltlicher Leistungen.- 3.1 Werklieferungen.- 3.2 Werkleistungen.- 3.3 Leistungen, für die der Leistungsempfänger die USt nach § 13b Abs.2 UStG schuldet.- 3.4 Reihengeschäft.- 3.5 Erfolgskontrolle.- 4 Steuerbare unentgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen.- 4.1 Unentgeltliche Lieferungen.- 4.1.1. Entnahme von Gegenständen.- 4.1.2 Sachzuwendungen an das Personal.- 4.1.3 Andere unentgeltliche Zuwendungen.- 4.2 Unentgeltliche sonstige Leistungen.- 4.2.1 Private Nutzung betrieblicher Gegenstände.- 4.2.2 Andere unentgeltliche sonstige Leistungen.- 4.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 4. Kapitel.- 5 Steuerbare Einfuhr.- 5.1 Einfuhrbegriff und Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer.- 5.2 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 5. Kapitel.- 6 Steuerbarer innergemeinschaftlicher Erwerb.- 6.1 Erwerbe im Sinne des § 1a Abs. 1 und Abs. 2 UStG.- 6.1.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt.- 6.1.2 Innergemeinschaftliches Verbringen.- 6.2 Erwerbe im Sinne des § 1a Abs. 3 und Abs. 4 UStG.- 6.2.1 Erwerb durch Halbunternehmer.- 6.2.2 Option durch Halbunternehmer.- 6.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge.- 6.3.1 Fahrzeugerwerb durch private Endverbraucher.- 6.3.2 Neue Fahrzeuge.- 6.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 6. Kapitel.- 7 Ort des Umsatzes.- 7.1 Ort der entgeltlichen Lieferung.- 7.1.1 Ort der Lieferung bei Beförderung oder Versendung.- 7.1.2 Ort der Lieferung in den Sonderfällen der Beförderung oder Versendung.- 7.1.3 Ort der Lieferung ohne Beförderung oder Versendung.- 7.1.4 Ort der Lieferung bei Reihengeschäften.- 7.1.4.1 Reihengeschäft im Inland.- 7.1.4.2 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft.- 7.1.5 Ort der Lieferung bei innergemeinschaftlichen Beförderungs- und Versendungslieferungen an bestimmte Abnehmer (§ 3c UStG).- 7.1.5.1 Ort der Lieferung.- 7.1.5.2 Abnehmerkreis.- 7.1.5.3 Lieferschwelle.- 7.1.5.4 Option nach § 3c Abs. 4 UStG.- 7.1.5.5 Lieferung neuer Fahrzeuge.- 7.1.5.6 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren.- 7.2 Ort der entgeltlichen sonstigen Leistungen.- 7.2.1 Ort der sonstigen Leistungen nach § 3a UStG.- 7.2.1.1 Sitzort des Unternehmers.- 7.2.1.2 Belegenheitsort eines Grundstücks.- 7.2.1.3 Tätigkeitsort.- 7.2.1.4 Ort der Vermittlungsleistung.- 7.2.1.5 Sitzort des Leistungsempfängers.- 7.2.2 Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen (§ 3b UStG).- 7.2.2.1 Beförderungen im Inland.- 7.2.2.2 Beförderungen in ein Drittland.- 7.2.2.3 Beförderungen im Gemeinschaftsgebiet.- 7.2.2.4 Selbständige Nebenleistungen zur Güterbeförderung.- 7.3 Ort der unentgeltlichen Lieferungen oder sonstigen Leistungen.- 7.3.1 Ort der unentgeltlichen Lieferungen.- 7.3.2 Ort der unentgeltlichen sonstigen Leistungen.- 7.4 Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs.- 7.5 Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 7. Kapitel.- 8 Steuerbefreiungen.- 8.1 Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug.- 8.1.1 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen.- 8.1.1.1 Lieferungen an Abnehmer mit USt-IdNr.- 8.1.1.2 Lieferungen neuer Fahrzeuge an Abnehmer ohne USt-IdNr.- 8.1.2 Weitere steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug.- 8.1.2.1 Lieferung durch den Unternehmer.- 8.1.2.2 Beförderung oder Versendung durch ausländischen Abnehmer.- 8.2 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug.- 8.3 Steuerfreier Reiseverkehr.- 8.4 Steuerfreie Umsätze mit Optionsmöglichkeit.- 8.5 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis B. Kapitel.- 9 Bemessungsgrundlage.- 9.1 Bemessungsgrundlage für entgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen.- 9.1.1 Inhalt und Umfang des Entgelts.- 9.1.2 Berechnungsmethode zur Ermittlung des Entgelts.- 9.1.3 Berechnungsmethode zur Ermittlung der Umsatzsteuer.- 9.1.4 Mindestbemessungsgrundlagen.- 9.2 Bemessungsgrundlagen für unentgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen.- 9.2.1 Unentgeltliche Lieferungen.- 9.2.1.1 Entnahme von Gegenständen.- 9.2.1.2 Sachzuwendungen an das Personal.- 9.2.1.3 Andere unentgeltliche Zuwendungen.- 9.2.2 Unentgeltliche sonstige Leistungen.- 9.2.2.1 Private Nutzung betrieblicher Gegenstände.- 9.2.2.2 Andere unentgeltliche sonstige Leistungen.- 9.3 Bemessungsgrundlage für den innergemeinschaftlichen Erwerb.- 9.4 Änderung der Bemessungsgrundlage.- 9.4.1 Skonti.- 9.4.2 Forderungsausfälle.- 9.5 Erfolgskontrolle.- 10 Steuersätze.- 10.1 Allgemeiner Steuersatz.- 10.2 Ermäßigter Steuersatz.- 10.2.1 Gegenstände der Anlage 2 zum UStG.- 10.2.2 Personenbeförderungsverkehr.- 10.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 10. Kapitel.- 11 Besteuerungsverfahren.- 11.1 Besteuerungszeitraum.- 11.2 Steuerberechnung.- 11.3 Voranmeldungen und Vorauszahlungen.- 11.4 Zusammenfassende Meldung.- 11.5 Steuererklärung und Veranlagung.- 11.6 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 12 Entstehung der Umsatzsteuer und Steuerschuldner.- 12.1 Entstehung der Umsatzsteuer für entgeltliche und unentgeltliche Leistungen.- 12.1.1 Sollbesteuerung.- 12.1.2 Istbesteuerung.- 12.1.3 Mindest-Istbesteuerung.- 12.2 Entstehung der USt bei unrichtigem Steuerausweis.- 12.3 Entstehung der USt bei unberechtigtem Steuerausweis.- 12.4 Entstehung der USt für den innergemeinschaftlichen Erwerb.- 12.5 Entstehung der USt für den innergemeinschaftlichen Erwerb neuer Fahrzeuge.- 12.6 Entstehung der USt für Leistungen, für die der Leistungsempfänger die USt nach § 13b Abs. 2 UStG schuldet.- 12.7 Steuerschuldner.- 12.8 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 12. Kapitel.- 13 Ausstellen von Rechnungen.- 13.1 Pflichtangaben in einer Rechnung.- 13.2 Rechnungen über Umsätze mit verschiedenen Steuersätzen.- 13.3 Zusätzliche Pflichten beim Ausstellen von Rechnungen in besonderen Fällen (§ 14a UStG).- 13.4 Rechnungen mit unrichtigem und unberechtigtem Steuerausweis.- 13.4.1 Rechnungen mit unrichtigem Steuerausweis.- 13.4.2 Rechnungen mit unberechtigtem Steuerausweis.- 13.5 Rechnungen über Kleinbeträge.- 13.6 Fahrausweise als Rechnungen.- 13.7 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- 14 Vorsteuerabzug.- 14.1 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug.- 14.2 Abziehbare Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs. 3 UStG.- 14.3 Nicht abziehbare Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs.la und Abs. 2 UStG.- 14.3.1 Nicht abziehbare Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs. 2 UStG.- 14.3.2 Nicht abziehbare Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs. 1a UStG.- 14.3.2.1 Nicht abziehbare Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs. 1a Nr. 1 UStG.- 14.3.2.2 Nicht abziehbare Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs. 1a Nr. 3 UStG.- 14.4 Beschränkung des Vorsteuerabzugs bei gemischt genutzten Fahrzeugen nach § 15 Abs. 1b UStG a.F..- 14.5 Zum Teil nicht abziehbare Vorsteuerbeträge.- 14.5.1 Aufteilung der Vorsteuerbeträge nach ihrer wirtschaftlichen Zuordnung.- 14.5.2 Aufteilung der Vorsteuerbeträge im Wege einer sachgerechten Schätzung.- 14.5.3 Aufteilung der Vorsteuerbeträge nach dem Verhältnis der Umsätze.- 14.6 Vorsteuerermittlung in besonderen Fällen.- 14.6.1 Vorsteuerbeträge in Kleinbetragsrechnungen.- 14.6.2 Vorsteuerbeträge in Fahrausweisen.- 14.6.3 Vorsteuerbeträge bei Reisekosten.- 14.7 Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG.- 14.8 Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 14. Kapitel.- 15 Aufzeichnungspflichten.- 15.1 Aufzeichnung der Entgelte und Teilentgelte beim entgeltlichen Leistungsausgang.- 15.2 Aufzeichnung unentgeltlicher Leistungen.- 15.3 Aufzeichnung der Entgelte und Teilentgelte sowie der Vorsteuer beim entgeltlichen Leistungseingang.- 15.4 Aufzeichnung im Falle der Einfuhr.- 15.5 Aufzeichnung des innergemeinschaftlichen Erwerbs.- 15.6 Aufzeichnungen über Leistungen i.S.d. § 13b UStG.- 15.7 Erleichterungen für die Trennung der Entgelte.- 15.7.1 Trennung der Entgelte aufgrund der Wareneingänge unter Hinzurechnung der tatsächlichen oder üblichen Aufschläge.- 15.7.2 Trennung der Entgelte aufgrund der Wareneingänge unter Hinzurechnung eines gewogenen Durchschnittsaufschlags.- 15.7.3 Trennung der Entgelte nach den tatsächlichen Verkaufsentgelten bei Filialunternehmen.- 15.8 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 15. Kapitel.- 16 Besteuerung nach Durchschnittssätzen.- 16.1 Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe.- 16.2 Allgemeine Durchschnittssätze.- 16.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 16. Kapitel.- 17 Besteuerung der Kleinunternehmer.- 17.1 Begriff des Kleinunternehmers.- 17.2 Gesamtumsatz.- 17.3 Option für die Regelbesteuerung.- 17.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle.- Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 17. Kapitel.- 18 Differenzbesteuerung.- 18.1 Anwendungsbereich.- 18.1.1 Voraussetzungen für die Differenzbesteuerung.- 18.1.2 Ausschluss der Differenzbesteuerung.- 18.1.3 Wahlrecht für bestimmte Gegenstände.- 18.2 Bemessungsgrundlage.- 18.2.1 Einzeldifferenzbesteuerung.- 18.2.1.1 Entgeltliche Lieferungen.- 18.2.1.2 Unentgeltliche Lieferungen.- 18.2.2 Gesamtdifferenzbesteuerung.- 18.3 Verbot des offenen Steuerausweises.- 18.4 Verzicht auf die Differenzbesteuerung.- 18.5 Erfolgskontrolle.- 19 Fiskalvertretung.- 19.1 Zur Fiskalvertretung befugte Personen.- 19.2 Bestellung zum Fiskalvertreter.- 19.3 Im Ausland ansässige Unternehmer.- 19.4 Rechte und Pflichten des Fiskalvertreters.- 19.5 Ort der sonstigen Leistung eines Fiskalvertreters.- 19.6 Rechnungsausstellung im Falle der Fiskalvertretung.- 19.7 Untersagung der Fiskalvertretung.- 19.8 Beendigung der Fiskalvertretung.- 19.9 Erfolgskontrolle.- Zusammenfassendes Beispiel mit Lösung.- Prüfungsfälle.- Anhang 1: Umsatzsteuersätze in den EU-Mitgliedstaaten.- Anhang 2: Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung (UStZustVO).- Anhang 3: Schwellenwerte in den EU-Mitgliedstaaten.- Anhang 4: Betriebsgrößenklassen.- Anhang 5: Verwaltungsanweisungen.- Stichwortverzeichnis.