Tax Compliance

Name: Tax Compliance | Risikominimierung Durch Pflichtenbefolgung Und Rechteverfolgung
Brand: Otto Schmidt Verlag
Price: 129.0 EUR
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Risikominimierung Durch Pflichtenbefolgung Und Rechteverfolgung

Otto Schmidt Verlag

2nd Edition

Published on 24. August 2016

656 pages

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978-3-504-38473-9 (ISBN)

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Description

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Content

Intro
Vorwort
Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Literaturverzeichnis
Kapitel 1: Grundlagen
A. Einführung und Begriffe
I. Begriff Tax Compliance
1. Compliance
2. Corporate Compliance
3. Tax Compliance
II. Abgrenzungen
1. Tax Riskmanagement
2. Unternehmenskultur
3. Unternehmensentscheidungen
4. Corporate Governance Kodex
5. Corporate Responsibility
III. Tax Compliance aus der Sicht der Finanzverwaltung
IV. Implementierung der Tax Compliance in die Corporate Compliance Organisation
V. Pflicht zur Einrichtung eines Compliance- und Tax Compliance-Systems
VI. Grundsgtze der Tax Compliance
1. Wertentscheidung zur Anwendung von Steuergesetze
2. Steueroptimierung
3. Funktions- und Informationssysteme
4. Vermeidung von Haftungsrisiken
5. Vermeidung von steuerstrafrechtlichen Risiken
6. Abgestufte Geheimhaltungssysteme
7. Steuerstreit
VII. Kritik an der Compliance-Philosophie
B. Betroffene Unternehmen und Gesellschaften
I. Grundsätzliches
II. Juristische Personen
III. Unternehmerisch tgtige Personengesellschaften und Einzelunternehmen
C. Gesetzliche Pflichten und Sanktionen
I. Einleitung
II. Anzeigepflichten
1. Pflichtinhalt
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Steuerliche Sanktionen
b) Strafrechtliche Sanktionen
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
III. Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten
1. Pflichtinhalt
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Zwangsmaßnahmen der Finanzverwaltung
b) Schätzungsbefugnis der Finanzverwaltung
c) Versagung von Begünstigungen
d) Verfolgung als Ordnungswidrigkeiten
e) Verfahren wegen Steuerhinterziehung
f) Verzögerungsgeld
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
4. Schadensminimierung
IV. Aufbewahrungspflichten
1. Pflichtinhalt
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
4. Schadensminimierung
V. Abgabe von Steuererklärungen
1. Pflichtinhalt
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Es wird keine Steuererklärung abgegeben
b) Verspgtete Abgabe von Steuererklärungen
c) Inhaltlich falsche Steuererklärung
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
VI. Wahrheitspflicht
1. Pflichtinhalt
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
VII. Mitwirkungspflichten
1. Pflichtinhalte
a) Mitwirkung bei der Sachverhaltsermittlung (§ 90 Abs. 1 AO)
b) Mitwirkungspflichten bei (normalen) Auslandssachverhalten (§ 90 Abs. 2 AO)
c) Gesteigerte Mitwirkungspflicht bei Geschäftsbeziehungen in kooperationsunwilligen "Steueroasen"- Ländern (§ 90 Abs. 2 Satz 3 AO)
d) Internationale Verrechnungspreise (§ 90 Abs. 3 AO
e) Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen bei der Außenprüfung (§ 200 AO)
f) Sonderbestimmungen für die sog. "Einkommensmillionäre" (§ 147a AO)
g) Digitale Außenprüfung (§ 147 Abs. 6 AO)
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Verletzung der Mitwirkungspflicht gem. § 90 Abs 1 AO
b) Verletzung der Mitwirkungspflicht für Auslandssachverhalte (§ 90 Abs. 2 AO)
c) Verletzung der gesteigerten Mitwirkungspflichten bei Geschäftsbeziehungen in "Steueroasen"-Ländern (§ 90 Abs. 2 Satz 3 AO)
d) Nichterfüllung der besonderen Mitwirkungspflichten bei Verrechnungspreisen (§ 90 Abs. 3 AO)
e) Nichterfüllung der Mitwirkungspflichten im Rahmen der Außenprüfung (§ 200 AO)
f) Verletzung der Pflicht zur Einräumung des Datenzugriffs nach § 147 Abs. 6 AO
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
a) Verletzung der Mitwirkungspflichten gem. §§ 90 Abs. 1, 200 AO
b) Verletzung der Mitwirkungspflicht für Auslandssachverhalte (§ 90 Abs. 2 AO)
c) Verletzung der gesteigerten Mitwirkungspflichten bei Geschäftsbeziehungen in "Steueroasen"-Ländern (§ 90 Abs. 2 Satz 3 AO)
d) Nichterfüllung der besonderen Mitwirkungspflichten bei Verrechnungspreisen (§ 90 Abs. 3 AO)
e) Organisation des Datenzugriffs gem. § 147 Abs
VIII. Steuerzahlungspflicht
1. Pflichtinhalt
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
3. Gefahrenreduzierung
D. Managing in Corporate Tax-Legal-Affairs
I. Finanzbehörden und Gemeinden
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Finanzverwaltung, Finanzgmter
b) Sonstige Finanzbehörden
c) Gemeinden
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Regionale Unterschiede
b) Sachliche Zusammenarbeit
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
a) Regionale steuerliche Unterschiede
b) Kontaktpflege mit den zuständigen Finanzbehörden
4. Schadensabwehr-Minimierung
II. Steuererklärungen
III. Bestandskraft und Einspruchsverfahren
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Bestandskraft
b) Einspruchsverfahren
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Fristversäumnisse
b) Fehlerhafte Entscheidung über die Einspruchseinlegung
c) Nicht optimale Durchführung des Einspruchsverfahrens
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
a) Fristenkontrolle
b) Kenntnis der Korrekturmöglichkeiten nach verpasster Einspruchsfrist
c) Sicherstellung der inhaltlichen Prüfung jedes Steuerbescheids
d) Angemessene Berücksichtigung taktischer kberlegungen
e) Liquiditgtsfragen miteinbeziehen
f) Bestimmung der Zuständigkeit für Streitverfahren mit dem Finanzamt
g) Zieldefinition
IV. Vorbehalt der Nachprüfung und Vorläufigkeit
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO)
b) Vorläufigkeit (§ 165 AO)
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
V. Klage vor dem Finanzgericht/Verwaltungsgericht
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Klageverfahren vor dem Finanzgericht
b) Klageverfahren vor dem Verwaltungsgericht
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
VI. Verfahren vor dem Bundesfinanzhof/Bundesverwaltungsgericht
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Verfahren vor dem BFH
aa) Nichtzulassungsbeschwerde
bb) Revisionsverfahren
b) Verfahren vor dem Bundesverwaltungsgericht
2. Risiko- und Gefahrenbereiche und ihre Minimierung
VII. Verfahren vor dem Bundesverfassungsgericht
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Verfahrensarten
b) Konkrete Normenkontrolle
c) Verfassungsbeschwerde
2. Risiko- und Gefahrenbereiche und ihre Minimierung
E. Eigentätigkeit oder unabhängige Dienstleister
I. Compliance-Funktion
II. Steuerabteilung und Compliance
1. Die Steuerabteilung
2. Compliance und Tax Compliance
3. Steuerabteilung und Ombudsmann-System
III. Outsourcing der Steuerberatung
1. Tax Compliance
2. Steuerberatung
3. Beauftragung von Rechtsanwglten in Sonderfgllen
4. Verhältnis von Wirtschaftsprüfern, Steuerberatern und Rechtsanwglten untereinander
5. Outsourcing an Sonstige
F. Vertraulichkeit und Öffentlichkeitsarbeit
I. Allgemeines
II. Vertraulichkeit der Steuerdaten
III. Aufhebung der Vertraulichkeit
1. Compliance-Regeln
2.Öffentlichkeitsarbeit
G. Tax Compliance aus der Sicht einer Compliance- Abteilung eines Großunternehmens
I. Stellung einer Compliance-Abteilung und ihr Verhältnis zu Tax Compliance und zur Steuerabteilung
1. Unterschiedliche Ansätze beim Aufbau von Compliance-Strukturen
2. Zusammenspiel von Tax Compliance mit den verschiedenen Abteilungen
II. Tax Compliance und Kommunikationsstrukturen
1. Vielzahl von Ansprechpartnern
2. Berichtsstrukturen im Unternehmen
III. Steuerrisiken aus Berichtspflichten und der Dokumentations(un)kultur
1. Besondere Veröffentlichungspflichten des Unternehmens
2. Dokumentations(un)kultur im Unternehmen
IV. Steuerrisiken aus Compliance-Themen
1. Compliance-Abteilung und Steuerthemen
2. Interne Compliance-Untersuchungen und steuerliche Berücksichtigung der Erkenntnisse
V. Unternehmensinteresse vs. Individualinteresse
1. Rechte und Pflichten der Mitarbeiter und Organe als Individualpersonen
2. Spannungsfeld zwischen Auskunftspflicht und -verweigerungsrecht
VI. Interne/externe Berater
VII. Auslandsbezug
Kapitel 2: Steuern und Sozialabgaben
A. Ertragsteuern
I. Gesetzliche Rahmenbedingungen
1. Einschlägige Rechtsgrundlagen
2. Erklärungspflichten
a) Natürliche Personen
b) Mitunternehmerschaften
c) Körperschaften
d) Gewerbesteuererklgrung
II. Risiko- und Gefahrenbereiche
1. Materiell-rechtliche Rechtsfragen
2. Formale Fragen
III. Risiko- und Gefahrenminimierung
IV. Schadensausgleich
B. Umsatzsteuer
I. Umsatzsteuer als Hauptrisikofaktor vieler Unternehme
II. Rechtliche Rahmenbedingungen
1. UStG
2. Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung
3. EU-Recht
4. Verwaltungsrichtlinien
5. Auslgndisches Recht
III. Systemprobleme
1. Umsatzsteuerpflicht und Vorsteuerabzug
2. Ort der Besteuerung
3. Verlagerung der Steuerschuld
IV. Typische Gefahrenbereiche
1. Erklärungsverhalten
2. Zahlungsverhalten
3. Organschaft
a) Anforderungen an die Organschaft
b) Chancen und Risiken der Organschaft
c) Probleme in der wirtschaftlichen Eingliederung
d) Probleme in der organisatorischen Eingliederung
e) Organschaftsprobleme in Holdingfgllen
f) Unerwünschte Organschaft
4. Leistungsaustausch
5. Leistungsort
6. Steuersatz
a) Allgemeine Risiken
b) Beispiel: Ermgßigter Steuersatz bei gemeinnützigen Körperschaften
c) Beispiel: Restaurationsumsgtze
7. Umsatzsteuerbefreiung
8. Anforderungen an die Rechnung
9. Vorsteuerabzug
a) Allgemeine Anforderungen
b) Vorliegen einer steuerpflichtigen Leistung
c) Rechnungsanforderungen
d) Compliance-Schwerpunkt: Vorsteuerabzug aus Rechnungen vermeintlicher Strohfirmen und missing trader
e) Rettungsmaßnahmen
f) Compliance-Problem: Vorsteuerabzug aus Verteidigungs-und Beratungskosten
10. Umsatzsteuerrisiken bei gemeinnützigen Körperschafte
a) Ausgangslage
b) Leistungsaustausch
c) Zuschüsse
d) Steuerbefreiungen
e) Steuersatz
f) Vorsteuerabzug
g) Umsatzsteuerpflicht der Organe?
11. Umsatzbesteuerung der Öffentlichen Hand
V. Compliance-Schwerpunkt: Karussell- und Streckengeschäfte
1. Compliance-Problem Umsatzsteuerbetrug
a) Strohmanngeschgfte
b) Karussell- und Streckengeschäfte
c) Compliance-Hinweise zur Differenzierung
d) Risikoerkennung: Typische Verdachtsanzeichen
2. Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Liefer
3. Praxisprobleme und Compliance-Hinweise
a) Identität des Abnehmers
b) Lieferung an "missing trader"
c) Ermittlungsergebnisse der ausländischen Finanzverwaltung
d) Vertrauensschutz nach § 6a Abs. 4 UStG
4. Vorsteuerabzug bei (vermeintlichen) Karussell- und Streckengeschäften
VI. Risikominimierung und Risikomanagementsysteme
1. Analyse der umsatzsteuerlichen Risikofelder
2. Schulung, Fortbildung, Kommunikation
3. Rechnungskontrolle
4. Kontrolle des Geschgftspartners
5. Softwareeinsatz
6. Evaluierung
C. Lohnsteuer
I. Gesetzliche Rahmenbedingungen
II. Risiko- und Gefahrenbereiche
1. Erklärungs- und Zahlungsverhalten
2. Gesetzeskonformität
a) Fehleranfälligkeit des Lohnsteuerrechts
b) Schlüsselbegriff Arbeitsverhgltnis
c) Schlüsselbegriff Arbeitslohn
3. Spannungsfeld Schwarzarbeit
4. Lohnsteuerhaftung
a) Dualismus Schuld - Haftung
b) Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers
c) Lohnsteuerhaftung Dritter
5. Folgeansprüche
6. Strafrechtliche Risiken
a) Verspgtete Steueranmeldung
b) Nicht-/Falscherklgrung
c) Nacherklärungespflicht
7. Strafrechtsinduzierte Steuerfolgen
III. Risiko- und Gefahrenminimierung
1. Ebenen der Risikominimierung
2. Grundvoraussetzungen
a) Personelle Ausstattung
b) Strukturen
3. Kontroll- und Früherkennungsmaßnahmen
4. Zugriffsvorbeugemaßnahmen
IV. Schadensabwehr und -minimierung
V. Schadensausgleich
VI. Evaluierung
D. Sozialabgaben
I. Einführung
II. Gesetzliche Rahmenbedingungen
III. Risiko- und Gefahrenbereiche
1. Erklärungs- und Zahlungsverhalten
2. Gesetzeskonformität
a) Grundsätzliches
b) Abhängiges Beschgftigungsverhgltnis
c) Arbeitsentgelt
3. Schwarzarbeit
4. Strafrechtliche Risiken und strafrechtsinduzierte Beitragsfolgen
5. Zivilrechtliche Folgeansprüche
IV. Risiko- und Gefahrenminimierung
V. Schadensabwehr und -minimierung
1. Beitragsrecht
2. Strafrechtliche Ermittlungsverfahren
VI. Schadensausgleich
VII. Evaluierung
E. Sonstige Steuern
I. Einführung
II. Erbschaft- und Schenkungsteuer
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Begriff, Zweck und Rechtsgrundlagen
b) Systematik
aa) Steuerbare Vorägnge
bb) Persönliche Steuerpflicht
cc) Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs
dd) Steuerberechnung und Steuerschuldner
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Übersicht
b) Maßgeblichkeit des Zivilrechts
c) Risiken bei gesellschaftsrechtlichen Gestaltungen
d) Behaltensfristen, Mindestlohnsummen etc
e) Erklärungspflichten
aa) Anzeigepflicht nach §§ 30 und 33 ErbStG
bb) Steuererklärung nach § 31 ErbStG
f) Festsetzungsverjährung
g) Verfassungswidrigkeit und Europarecht
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
III. Schadensabwehr und -minimierung, Schadensausgleich und Evaluierung
IV. Grunderwerbsteuer
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Begriff, Zweck und Rechtsgrundlagen
b) Systematik
aa) Steuergegenstand
bb) Erwerbsvorgänge
cc) Persönliche Steuerpflicht, Steuerschuldner
dd) Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz
2. Risiko- und Gefahrenbereiche
a) Übersicht
b) Risiken bei gesellschaftsrechtlichen Gestaltunge
aa) Relevante Vorägnge
bb) Erklärungspflichten
3. Risiko- und Gefahrenminimierung, Schadensabwehr/ -minimierung, Schadensausgleich und Evaluierung
F. Risiken der Umstrukturierung von Unternehmen (Wollweber)
I. Einführung
II. Typische Fehlerursachen
1. Unzureichende materielle Rechtskenntnis
2. Unzureichende Sachverhaltsaufklgrung
3. Fehler in der Vertragspraxis
4. Formfehler
5. Lückenhafte steuerliche Gesamtprüfung
6. Unterbliebene Prüfung der Steuerfolgen für sämtliche Beteiligten
7. Personenbezogene Wechselwirkungen
III. Maßnahmen der Compliance im Innenverhältnis
1. Qualifizierte Mitarbeiter
2. Richtlinienplanung
3. Erstellen von Check-Listen und Ablaufpläne
4. Materiell-rechtliche Prüfung
IV. Maßnahmen der Compliance im Außenverhältnis
V. Risk Management im Verhältnis zum Berater
G. Grenzüberschreitende Beziehungen (Wulf)
I. Gesetzliche Rahmenbedingungen
II. Risiko- und Gefahrenbereiche
1. Nichtanerkennung von Aufwendungen und Betriebsausgaben
2. Anerkennung von Auslandsgesellschaften
a) Grundlagen
b) Hinzurechnungstatbestände nach dem AStG
c) Gestaltungsmissbrauch, § 42 AO
d) Steuerpflicht von Auslandsgesellschaften infolge inlgndischer Geschäftsleitung
3. Beziehungen zu nahestehenden Personen und Verrechnungspreise
4. Betriebsstgttenbesteuerung
5. Sonderproblem Funktionsverlagerung
6. Internationale Amts- und Rechtshilfe
III. Risiko- und Gefahrminimierung
1. Identifikation von Zahlungsempfängern
2. Verrechnungspreisdokumentation
3. Dokumentation der Betriebsstgttengewinnabgrenzun
4. Anerkennung von Auslandsgesellschaften
5. Zusagen und verbindliche Auskünfte ("Advance Pricing Agreements")
6. Besonderheiten für den Fall von Funktionsverlager
IV. Schadensabwehr und -minimierung
1. Schadensabwehr durch Steuerstreit
2. Schadensminderung durch Verständigungsverfahren
Kapitel 3: Tax Compliance und die einzelnen Prüfungen
A. Betriebsprüfung
I. Gesetzliche Rahmenbedingungen
1. Einführung
2. Begriff, Zweck und Rechtsgrundlagen
3. Arten und Organisation der Betriebsprüfung
II. Risiko- und Gefahrenbereiche
1. Zulgssigkeit einer Betriebsprüfung
a) Gegenstand der Prüfung
b) Zeitlicher Umfang
2. Prüfungsanordnung
3. Klassische Prüfungsfelder
4. Rechtsfolgen der Betriebsprüfung
a) Verfahrensrechtliche Folgen
b) Mitwirkungs-, Aufzeichnungs- und Duldungspflichten
5. Zwangsmaßnahmen
III. Risiko- und Gefahrenminimierung
1. Einführung
2. Allgemeine Vorbereitung
3. Mitwirkungs- und Duldungspflichten
a) Allgemeine Mitwirkungs- und Duldungspflichte
b) Duldungspflicht (Betretungs- und Besichtigungsrecht)
c) Digitale Außenprüfung
aa) Grundlage
bb) Arten des Zugriffs
cc) Datenanalyse und Auswertungsmöglichkeiten der Finanzverwaltung
dd) Umfang des Zugriffs im Rahmen der digitalen Außenprüfung - Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
ee) Auswahl des Zugriffs, Kosten, Rechtsschutz, Sanktionen
4. Verlegung des Prüfungsbeginns
IV. Schadensabwehr und -minimierung
1. Anfechtung der Betriebsprüfungsanordnung
a) Einspruch, Klage
b) Aussetzung der Vollziehung
c) Rechtsfolgen der Anfechtung
2. Handlungen des Prüfers
3. Verweigerungsrechte bei Mitwirkungspflichten
4. Dienstaufsichtsbeschwerde, Befangenheitsantrag
5. Schlussbesprechung
6. Prüfungsbericht
7. Tatsächliche Verständigung
8. Selbstanzeige
9. Kontrollmitteilungen
V. Schadensausgleich
VI. Evaluierung
B. Steuerfahndung im Unternehmen - und wie man sich darauf vorbereitet
I. Zweck, Kompetenz und Organisation der "Steuerfahndung"
1. Zweck und gesetzliche Grundlage
a) Die Aufgaben nach § 208 AO
b) Aufgaben nach § 404 AO
2. Ermächtigungsgrundlagen
3. Örtliche Zuständigkeit und Organisation
II. Im Vorfeld des Steuerfahndungseingriffs
1. Steuerstrafrechtlicher Anfangsverdacht
2. Steuerstrafrechtliche Risiken erkennen - Fallbeispiel
a) Risikosachverhalte
b) Erkenntnisquellen
3. kberlegungen und Reaktionsmöglichkeiten
a) Verjährung
aa) Steuerliche Verjährung
bb) Strafrechtliche Verjährung
b) Risikovorsorge durch Abgabe von Nacherklärunge
III. Strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO und die steuerliche Anzeige- und Berichtigungspflicht aus § 153 AO
1. Strafbefreiende Selbstanzeige (§ 371 AO)
a) Grundlagen und jüngste Reformmaßnahmen
b) Inhalt der Nacherklärunge
aa) Form und Bezeichnung
bb) Vollständigkeit in sachlicher und zeitlicher Hinsicht
cc) Zahlenangaben und die "Selbstanzeige in Stufen"
dd) Adressat der Nacherklärunge
c) Wer kann Selbstanzeige erstatten? - Offene und verdeckte Stellvertretung
d) Die gesetzlichen Ausschlussgründe nach § 371 Abs. 2 AO
aa) Die prüfungsbedingten Sperren (Nr. 1)
bb) Sperre durch Tatentdeckung (Nr. 2)
cc) Die materiellen Sperrgründe (Nr. 3 bis Nr. 4) und das Verfahren nach § 398a AO
e) Nachzahlung von Steuern und Zinsen
f) Sonstige Folgen der Selbstanzeige
2. Pflicht zur Anzeige und Berichtigung nach § 153 AO
a) Grundstrukturen
b) Strafbarkeit wegen Steuerhinterziehung durch Unterlassen bei Verletzung der Anzeigepflicht
c) Detailprobleme, insbesondere aus dem unternehmerischen Bereich
aa) Vorhergehende unrichtige Sachverhaltsanga
bb) Sicheres Wissen als pflichtauslösender Kenntnisgrad?
cc) Maßstab der "unverzüglichen" Korrektur und Rechtsfolgen von verspäteten Anzeigen
dd) Veranlagungsfinanzamt als Adressat der Korrekturanzeige
ee) Verhältnis von Korrekturanzeige und Selbstanzeige bei mehreren Beteiligten (§ 371 Abs 4 AO)
IV. Der Tag X - Wenn die Steuerfahndung kommt
1. Vorbereitung
2. Ansprechpartner
3. Grundregeln
V. Die verschiedenen Eingriffsmöglichkeiten der Steuerfahndung
1. Durchsuchung und Beschlagnahme
2. Untersuchungshaft
3. Dinglicher Arrest im Steuerfahndungsverfahren
a) Verfall
b) Vermögensbeschlagnahme und dinglicher Arrest nach § 111b StPO
aa) Rechtsgrundlagen
bb) Einfacher Tatverdacht
cc) Verdacht für das Vorliegen der Voraussetzungen von Wertersatzverfall
dd) Arrestgrund
ee) Verhältnismgßigkeit
c) Die Sicherstellung in Vertretungsverhgltnissen
d) Verfahren und Durchführung des dinglichen Arre
e) Rechtsbehelfe
VI. Interne Organisation und Handling von Steuerfahndungsmaßnahmen
C. Nützliche Abgaben
I. Gesetzliche Rahmenbedingungen
II. Rechtsentwicklung
1. Steuerlich
2. Strafrechtlich
III. Risiko- und Gefahrenbereiche
1. Steuernachzahlungen aufgrund nicht abzugsfähiger Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG)
2. Steuerhinterziehung bei der Verschleierung von nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben
3. Strafrechtliche Sanktionen und Nebenfolgen auf Seiten des Zuwendenden
4. Beteiligung an Steuerstraftaten des Zuwendungsempfängers
5. Besonderheiten bei der Bildung "schwarzer Kassen"
6. Besonderheiten bei "Kick-Back"-Sachverhalten
IV. Risiko- und Gefahrminimierung
1. Korruptionsbekgmpfung und -vorsorge (allgemein)
2. Sachgerechte Abgrenzung legaler Vertriebsmethoden von strafbarem und korruptivem Verhalten
3. Zutreffende steuerliche Erfassung und Deklaration strafbefangener Zahlungen
4. Anzeige- und Berichtigungspflicht nach § 153 AO
V. Schadensabwehr und -minimierung
1. Steuerstreit und Strafverteidigung
2. Konfliktlösung über § 160 AO
VI. Schadensausgleich
Kapitel 4: Verantwortliche für Tax Compliance
A. Steuerrechtliche und steuerstrafrechtliche Risiken für Organmitglieder (Binnewies)
I. Haftung von Vorstgnden und Geschäftsführern für Steuern der Gesellschaft
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
a) Steuerschuldner
b) Haftungsschuldner
c) Bestehen der Steuerschuld
d) Voraussetzung der Inhaftungnahme der Vertretungsorgane
e) Ermessen der Finanzverwaltung
f) Rechtsfolge der Inhaftungnahme
2. Risiko- und Gefahrenbereiche (Haftungstatbestand)
a) Einführung
b) Haftungsvoraussetzung des § 69 AO
aa) Haftungsschuld
bb) Haftungsschuldner
cc) Pflichtverletzung
dd) Steuerlicher Schaden
ee) Kausalität zwischen Pflichtverletzung und Schaden
ff) Verschulden
gg) Mitverschulden des Finanzamts
c) Sonderregelungen im Vorfeld des Insolvenzantrags
3. Risiko-/Gefahrenminimierung
a) Geschäftsverteilung
b) Niederlegung des Amts
c) Sicherstellung des Informationsflusses
4. Schadensabwehr und -minimierung
a) Mitwirkung bei Bestimmung des Haftungszeitraums und der Haftungsquote
b) Auswirkungen von Steuerbescheiden gegen die Gesellschaft gem. § 166 AO
c) Ermessen
d) Hinweise für das Rechtsbehelfsverfahren
5. Schadensausgleich
II. Haftung von Aufsichtsräten und Beirgten für Steuern der Gesellschaft
III. Steuerstrafrechtliche Risiken für Organmitglieder
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen
2. Risiko- und Gefahrenbereiche (Straftatbestand, Haftungstatbestand)
a) Steuerverkürzung
b) Unrichtige Angaben über steuerlich erhebliche Tatsachen
c) Unterlassen als Verstoß gegen Erklärungspflichte
d) Zur Feststellung der Steuerverkürzung
aa) Höhe der festgesetzten Steuerschuld
bb) Schätzung
cc) Formalia
e) Steuerverkürzung auf Zeit
f) Vorsatz und Verschulden
g) Strafzumessung und Verjährung
h) Haftung von Organmitgliedern nach § 71 AO
3. Risiko- und Gefahrenminimierung
4. Schadensabwehr/-minimierung
a) Selbstanzeige (§ 371 AO)
aa) Straffreiheit
bb) Abgabeberechtigter Personenkreis
cc) Bevollmächtigung
dd) Verdeckte Selbstanzeige
ee) kberprüfung einer möglichen Sperrwirkung
ff) Form und Inhalt der Selbstanzeige
gg) Empfänger der Selbstanzeige
hh) Zahlung der Steuer und Zinsen
ii) Umfang der Straffreiheit
jj) Außerstrafrechtliche Folgen
b) Berichtigungserklärung nach § 153 AO und Verhältnis zur Selbstanzeige
aa) Problemstellung
bb) Tatbestand des § 153 AO
cc) Erklärungspflicht nach § 153 AO
dd) Strafrechtliche Konsequenzen
B. Mitarbeiter
I. Motivation
II. Betroffene Personen
III. Die Risiken
IV. Persönliche Risiken der Mitarbeiter
V. Risikominimierung
C. Gesellschafter und Nahestehende
I. Risiko- und Gefahrenbereiche
II. Die verdeckte Gewinnausschüttung
1. Begriff
2. Sonderbedingungen für beherrschende Gesellschafter
3. Rechtsfolgen der vGA
4. Risiken
5. Gefahrenminimierung
Kapitel 5: Zoll, nationale Grenzabgaben und Zollfahndung
A. Standortbestimmung
I. Charakter des Zolls
II. Internationalitgt
III. Ausfuhrabgaben
IV. Nationale Grenzabgaben
V. Wirtschaftliche Bedeutung
B. Gesetzliche Rahmenbedingungen (Zoll)
I. Gemeinschaftsmaterie
II. Sanktionskompetenz
III. Bausteine des Zollkodexes
1. Zollschuldrecht
2. Zolltarifrecht
3. Zollwertrecht
4. Zollverfahren
5. Gemeinsame Bestimmungen
IV. Zollverwaltung
1. Auftragsverwaltung
2. Zollfahndung
3. Finanzkontrolle Schwarzarbeit
C. Risiko- und Gefahrenquellen
I. Abgabenrecht
1. Unterlassene Optimierung
2. Erwerb und Erhalt von Vorzugsstellungen
3. Unwissenheit
4. Geringschätzung von Förmlichkeiten
II. Strafrechtliche Risiken
1. Falschtarifierung
2. Unzutreffende Zollwerte
3. Sonderbereiche - Sonderrisiken
4. Zusammenhangs(straf)taten
5. Auslandsstraftaten
6. Vermögensbeschlag
D. Risiko- und Gefahrenminimierung
I. Legaldefinition
II. Zielvorstellung des Unternehmens
III. Spannbreite Ist-Zustand
IV. Weichenstellung
V. Anforderungen an Zollabteilung
1. Grundsituation des umfunktionierten Abgabenrecht
2. Personal
3. IT-Ausstattung
4. Sonderberechtigungen
VI. Zollabwicklung
1. Lückenlose Begleitung des Warentransfers
2. Aspekte der Dokumentenkontrolle
3. Kontrolle bei der Zoll(vor)anmeldung
4. "Nachbetreuung" von Eingangsabgabenbescheiden
VII. Zollkontrollen
VIII. Strafprozessualer Eingriff
IX. Vorbehaltsentscheidungen
X. Streitführung
E. Schadensabwehr und -minimierung
I. Abgabenebene
1. Der Zollstreit
2. Streitfelder und Streitebenen
a) Sachverhaltsstreit
b) Aussetzung der Vollziehung
3. Prüfung der Zollschuldnerschaft
4. Streit um Zollschuld
a) Absehen von Nacherhebung
b) Nacherhebungszeitraum
c) Schätzung von Bemessungsgrundlagen
d) Tarifierungsfragen
5. Billigkeitsmaßnahmen
II. Strafrechtsebene
1. Distanz zum Verfahrensgegenstand
2. Prävention
3. Selbstanzeige
4. Zollstreit als Verteidigungsinstrumentarium
a) Angreifen des objektiven Abgabenanspruchs
b) Sachverhaltsstreit
c) Verständigung über den Zollanspruch
d) Kalkulierte Streitlosstellung
5. Vorsatznachweis
6. Streitfeld Tgterschaft und Teilnahme
7. Strafschadensermittlung
F. Schadensausgleich
I. Mangelnde Abwälzbarkeit von Zollnachforderungen
II. Vertragsgestaltung
III. Regress
IV. Unternehmenskauf und Steuerklausel
V. Amtshaftungsansprüche
VI. Versicherung
G. Evaluierung
I. Zollprüfung
II. Führungswechsel
III. Zertifizierung
Kapitel 6: Sonderbereiche für Tax Compliance
A. Vereine, Verbände, Stiftungen und übrige Non-Profit- Organisationen
I. Betroffene Rechtsträger und Strukturen
1. Vereine
2. Verbände
3. Stiftungen
a) Stiftungsformen
b) Rechtsfähige Stiftungen
c) Nicht rechtsfähige Stiftungen
4. Gemeinnützige Kapitalgesellschaften
5. Zusammenschlüsse/Kooperationen
II. Steuergesetzliche Anforderungen
1. Besteuerung von Non-Profit-Organisationen
2. Ertragsteuern
a) Körperschaftsteuer
b) Gewerbesteuer
c) Einkommensteuer
d) Spendenrecht
e) Kapitalertragsteuer
3. Lohnsteuer/Sozialabgaben
4. Umsatzsteuer
5. Erbschaft- und Schenkungsteuer
6. Grunderwerbsteuer
7. Gemeinnützigkeitsrecht
a) Grundlagen
b) Gemeinnützige Tgtigkeiten, Satzung
c) Verfahren
aa) Gründungsphase
bb) Nach der Gründung
cc) Erhaltung der Gemeinnützigkeit und laufende Veranlagung
dd) Versagung der Gemeinnützigkeit
d) Einnahmesphgren
e) Geschäftsführung, Vermögensbindung und Mittelverwendung
III. Risikobereiche
1. Steuersubjekte
a) Abgrenzung des nicht Rechtsfähigen Vereins
b) Untergliederungen
c) Kooperationen, Gemeinschaften, Joint Ventures
d) Stiftung in der Gründungsphase
2. Mitgliedsbeiträge
a) Ertragsteuerliche Behandlung
b) Umsatzsteuer
3. Lohnsteuer und Sozialabgaben
a) Arbeitnehmer
b) Aufwendungsersatz
c) Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschläge
d) Lohnzahlungen an und von Dritten
e) Handgelder/Abstandszahlungen
f) Geldwerte Vorteile
4. Schenkungsteuer
5. Risiken für die Gemeinnützigkeit
a) Umfangreiche wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
b) Höhe der Mitgliedsbeiträge
c) Abgrenzung: Vermögensverwaltung - wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
aa) Kriterien
bb) Einzelfragen und typische Risikobereiche
d) Enger Zweckbetriebsbegriff
e) Sponsoring
aa) Steuerliche Ausgangs- und Interessenlage
bb) Der typische Praxisfall
cc) Steuerliche Behandlung beim Sponsor
dd) Steuerliche Behandlung beim Empfänger
f) Mittelverwendung
aa) Zahlungen/Vergütungen an Organe und Mitarbeiter
bb) Vorteile für Mitglieder
cc) Verwaltungskosten
dd) Darlehensvergabe
ee) Personal- und Raumüberlassung
ff) Verluste
gg) Zeitnahe Mittelverwendung
g) Versagung der Gemeinnützigkeit
aa) Gefahren für die Gemeinnützigkeit
bb) Folgen von Gemeinnützigkeitsverstößen
6. Spenden
a) Unrichtiger Spendenausweis
b) Spendenhaftung
7. Steuerrisiken der BerufsVerbände
8. Umsatzsteuer
9. Zusammenfassend: Drohende Schgden bei unzureichender Tax Compliance
IV. Systematische Maßnahmen zur Risikominderung
1. Rechtsformwahl
2. Satzungskontrolle
3. Risikoabwägung zur Gemeinnützigkeit
4. Absicherung der Gemeinnützigkeit
a) Kommunikation der Einnahmensphären
b) Kontrolle der Zuwendungsbestgtigungen
c) Ausgabekontrolle
d) Umsatzsteuerkontrolle
e) Behördliche Abstimmungen
5. Auswahl der steuerlichen und rechtlichen Berater
6. Organisationskultur und Fortbildung
V. Schadensabwehr und -minimierung
1. Begrenzung des Gemeinnützigkeitsverlust
2. Steuerliche Rechtsbehelfe
3. Billigkeitsantrgge
4. Begrenzung auf Untergliederungen
5. Ermessensspielraum der Finanzbehörde
VI. Schadensausgleich
1. Schadensausgleich durch die Organisation selbst
2. Rückgriff auf Dritte
a) Zivilrechtlicher Rückgriff
b) Steuerlicher Rückgriff
c) Versicherungen
VII. Evaluierung
B. Öffentliche Hand
I. Betroffene Rechtstrgger
1. Juristische Personen des öffentlichen Rechts
2. Organisationen des Privatrechts
II. Steuergesetzliche Anforderungen
1. Besteuerung der öffentlichen Hand
2. Körperschaftsteuer
3. Gewerbesteuer
4. Einkommensteuer und Kapitalertragsteuer
5. Spendenrecht
6. Lohnsteuer, Sozialabgaben
7. Umsatzsteuer
a) Bis VZ 2016: § 2 Abs. 3 UStG a.F
b) Ab 2017: (optionale) Besteuerung nach § 2b UStG
aa) Gesetzeswortlaut
bb) Option zur Anwendung des alten Rechts bis 2
cc) Wettbewerbskriterium
8. Weitere Steuern
9. Gemeinnützigkeitsrecht
III. Risikobereiche
1. Steuersubjekte
a) Unerkannte Steuersubjekte
b) Steuersubjekt Betrieb gewerblicher Art
2. Abgrenzung BgA - Hoheitsbetrieb
3. Abgrenzung BgA - Vermögensverwaltung
4. Zusammenfassung mehrerer Betriebe - Querverbun
5. Verdeckte Gewinnausschüttungen
6. Vermögensübertragungen
7. Verluste, dauerdefizitgre Betriebe
8. Kapitalertragsteuer
9. Umsatzsteuer
a) Probleme und Ursachen
b) Compliance-Schwerpunkte
aa) Unternehmereigenschaft der öffentlichen Hand nach § 2 Abs. 3 UStG a.F./§ 2b UStG n.F
bb) Leistungsaustausch innerhalb der öffentlichen Hand
cc) Zuschüsse
dd) Vorsteuerabzug
ee) Sponsoring
ff) Organschaft
gg) Steuersatz
IV. Maßnahmen zur Risikovermeidung
1. Wettbewerbskontrolle
2. Vertragsgestaltung
3. Schulung und Fortbildung
4. Kommunikation mit der Finanzverwaltung
5. Umsatzsteuerliches Risikomanagement
C. Hospitality
I. Steuerliche Problemkreise
II. Betriebsausgabenabzug beim Gastgeber
III. Vermeidung von Besteuerungsnachteilen beim Empfänger
IV. Umsatzsteuerliche Behandlung
V. Sonderfall Incentive-Reisen
VI. Compliance-Hinweis
D. Sanierung und Insolvenz
I. Gesetzliche Rahmenbedingungen
II. Risiko- und Gefahrenbereiche
1. Aufgabenverteilung
a) Gesellschafter
b) Geschäftsleitung
c) Sanierungsberater
d) Vorläufiger Verwalter
aa) Allgemein
bb) Starker vorläufiger Verwalter
cc) Schwacher vorläufiger Verwalter
e) Verwalter
f) Haftungsnormen
2. Liquiditgtsprobleme
3. Notwendige Maßnahmen
III. Risiko- und Gefahrenminimierung
1. Geschäftsleiter
2. Sanierungsberater
3. Verwalter
IV. Schadensabwehr und -minimierung
V. Schadensausgleich
VI. Evaluierung
1. Notleidende Unternehmen
2. Gesellschafter und Geschäftsleitung
3. Sanierungsberater und Verwalter
Anhang 1 Tax Compliance-Richtlinie
Anhang 2 Struktur eines Mandatsangebots
Anhang 3 Betriebsprüfungsordnung und ausgewählte Gesetzesnormen
I. Allgemeine Verwaltungsvorschrift für die Betriebsprüfung - Betriebsprüfungsordnung - (BpO 2000)
II. Ausgewählte Gesetzesnormen
1. Aktiengesetz
2. Betriebsverfassungsgesetz
3. Genossenschaftsgesetz
4. Gesetz gegen Wettbewerbsbeschränkungen
5. Insolvenzordnung
6. Ordnungswirdrigkeitengesetz
7. SchVG, Gesetz über Schuldverschreibung aus Gesamtemissionen
8. SchwArbG, Gesetz zur Bekämpfung der Schwarzarbeit und illegalen Beschgftigung
9. Sozialgesetzbuch III Arbeitsförderung
10. Sozialgesetzbuch IV Gemeinsame Vorschrift für die Sozialversicherung
11. SGB V Gesetzliche Krankenversicherung
12. SGB VI Gesetzliche Rentenversicherung
13. SGB VII Gesetzliche Unfallversicherung
14. SGB XI Soziale Pflegeversicherung
15. SGG Sozialgerichtsgesetz
16. StGB Strafgesetzbuch
17. StPO Strafprozessordnung
18. ZPO Zivilprozessordnung
Stichwortverzeichnis

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