Körperschaftsteuer

Name: Körperschaftsteuer
Brand: Schäffer-Poeschel
Price: 69.99 EUR
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Matthias Alber Michael Szczesny Hartmut Sell(Author)

Schäffer-Poeschel (Publisher)

20th Edition

Published on 30. September 2024

656 pages

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978-3-7910-5734-7 (ISBN)

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Urheberrecht
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Teil A Stellung und Entwicklung des Körperschaftsteuerrechts
Teil B Steuerpflicht
1 Anwendungsbereich des Körperschaftsteuergesetzes
1.1 Allgemeines
1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform
1.2.1 Einpersonen-GmbH
1.2.2 GmbH?&?Co. KG
1.3 Abgrenzungsregel des § 3 Abs. 1 KStG
1.4 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes
2 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht
3 Unbeschränkte Steuerpflicht
3.1 Die einzelnen Steuersubjekte
3.1.1 Kapitalgesellschaften
3.1.2 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 KStG)
3.1.3 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 KStG)
3.1.4 Sonstige juristische Personen des privaten Rechts (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 KStG)
3.1.5 Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen und Vermögensmassen (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG)
3.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts (§ 1 Abs. 1 Nr. 6, § 4 KStG)
3.2 Geschäftsleitung oder Sitz im Inland bei Körperschaften i.?S.?d. § 1 KStG
3.2.1 Allgemeines
3.2.2 Geschäftsleitung (§ 10 AO)
3.2.3 Sitz (§ 11 AO)
3.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht
3.3.1 Grundsatz
3.3.2 Einschränkungen
3.3.3 Doppelbesteuerungsabkommen
4 Beschränkte Steuerpflicht
4.1 Allgemeines
4.2 Ausländische Körperschaften (§ 2 Nr. 1 KStG)
4.2.1 Allgemeines
4.2.2 Kreis der Steuerpflichtigen
4.2.3 Die inländischen Einkünfte (§ 8 Abs. 1 KStG, § 49 EStG)
4.3 Sonstige beschränkt steuerpflichtige Körperschaften usw. (§ 2 Nr. 2 KStG)
4.3.1 Kreis der Steuersubjekte
4.3.2 Voraussetzungen und sachlicher Umfang der Steuerpflicht
4.3.3 Ausschluss der Veranlagung, Abgeltungswirkung
4.4 Partielle Steuerpflicht gemäß § 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG
4.4.1 Systematische Einordnung
4.4.2 Voraussetzungen und sachlicher Umfang der Steuerpflicht
4.4.3 Einschränkungen der partiellen Steuerpflicht
5 Zusammenfassender Überblick "Persönliche Steuerpflicht"
6 Beginn, Ende und Wechsel der Steuerpflicht
6.1 Beginn
6.1.1 Juristische Personen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1-4 KStG)
6.1.2 Nichtrechtsfähige Körperschaften
6.2 Ende der Steuerpflicht
6.2.1 Grundsatz
6.2.2 Verschmelzung (§ 2 UmwG), Spaltung (§ 123 UmwG) und Vermögensübertragung (§ 174 UmwG)
6.2.3 Formwechselnde Umwandlung von Kapitalgesellschaften (§§ 226-250 UmwG)
6.2.4 Verlegung von Sitz und/oder Geschäftsleitung in das Ausland
6.2.5 Wegfall des Bezugs inländischer Einkünfte
7 Persönliche Steuerbefreiungen (§§ 5, 6 KStG)
7.1 Geltungsbereich
7.2 Allgemeiner Regelungsinhalt
7.3 Maßgebender Zeitpunkt bzw. Zeitraum für die Voraussetzungen der Steuerfreiheit
7.4 Umfang der Steuerbefreiung
7.4.1 Vollständige subjektive Befreiung
7.4.2 Ausschluss der Befreiung für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe (§ 14 AO)
8 Einzelne Steuerbefreiungen
8.1 Berufsverbände ohne öffentlich-rechtlichen Charakter (§ 5 Abs. 1 Nr. 5 KStG)
8.1.1 Abgrenzung zu den öffentlich-rechtlichen Berufsverbänden
8.1.2 Voraussetzungen der Befreiung
8.2 Politische Parteien (§ 5 Abs. 1 Nr. 7 KStG)
8.3 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Körperschaften (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG)
8.3.1 Voraussetzungen (Überblick)
8.3.2 Verfahren
Teil C Einkommen
1 Grundlagen der Besteuerung
1.1 Bemessungsgrundlage
1.2 Für die Besteuerung bedeutsame Zeiträume
1.2.1 Veranlagungszeitraum
1.2.2 Ermittlungszeitraum
1.2.3 Wirtschaftsjahr
1.3 Zurechnung des Einkommens
1.3.1 Grundsatz
1.3.2 Zurechnung bei wirtschaftlichem Eigentum/Treuhandverhältnissen
1.3.3 Insolvenz
1.3.4 Betriebe gewerblicher Art (§ 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG) und wirtschaftliche Geschäftsbetriebe (§ 14 AO)
2 Einkommensermittlung
2.1 Ableitung des Einkommensbegriffs aus dem Einkommensteuergesetz
2.1.1 Grundregel
2.1.2 Einkunftsarten
2.1.3 Einkünfte bei nach dem Handelsgesetzbuch zur Buchführung verpflichteten Körperschaften
2.1.4 Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten
2.2 Verlustausgleich
2.3 Einkunftsermittlung
2.4 Steuerfreie Einnahmen nach dem EStG und anderen Gesetzen
2.4.1 Allgemeines
2.4.2 Freibeträge für Veräußerungsgewinne
2.5 Nichtabziehbare Ausgaben nach dem EStG und anderen Gesetzen
2.5.1 Abzugsverbot nach § 3c Abs. 1 EStG
2.5.2 Nichtabziehbare Betriebsausgaben
2.5.3 Geldbußen und ähnliche Rechtsnachteile
2.5.4 Hinterziehungszinsen
2.5.5 Gewerbesteuer
2.5.6 Abzugsverbot für hybride Konstellationen gemäß § 4k EStG
3 Besondere Vorschriften des KStG zur Einkommensermittlung
3.1 Allgemeines
3.2 Abziehbare Aufwendungen nach § 9 KStG
3.2.1 Überblick
3.2.2 Kosten der Ausgabe von Gesellschaftsanteilen
3.2.3 Gewinnanteile des Komplementärs einer KGaA
3.2.4 Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG)
3.3 Nichtabziehbare Aufwendungen
3.3.1 Allgemeines
3.3.2 Subjektiver Geltungsbereich
3.3.3 Objektiver Anwendungsbereich
3.3.4 Verhältnis zu § 12 EStG
3.3.5 Körperschaftsteuerbelastung der nichtabziehbaren Aufwendungen
3.4 Aufwendungen zur Erfüllung von Satzungszwecken
3.4.1 Grundgedanke der Vorschrift
3.4.2 Persönlicher Geltungsbereich
3.4.3 Satzungsmäßige Zwecke
3.4.4 Vorbehalt des Spendenabzugs
3.5 Nichtabziehbare Steuern
3.5.1 Begriff
3.5.2 Umsatzsteuer auf verdeckte Gewinnausschüttungen
3.5.3 Ausländische Steuern
3.5.4 Mit Steuern zusammenhängende Leistungen
3.5.5 Durchführung des Abzugsverbots
3.5.6 Rückstellung für latente Körperschaftsteuer
3.5.7 Erstattung nichtabziehbarer Steuern
3.5.8 Erstattung von mit Steuern zusammenhängenden Leistungen
3.6 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile
3.6.1 Grundsätze
3.6.2 Umfang des Abzugsverbots
3.7 Aufsichtsratvergütungen
3.7.1 Allgemeines
3.7.2 Personenkreis und Gremien i.?S.?v. § 10 Nr. 4 KStG
3.7.3 Überwachungsfunktion
3.7.4 Begriff und Umfang der Vergütungen
3.7.5 Durchführung des Abzugsverbots
3.8 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
4 Einkommensermittlung bei nach dem Handelsgesetzbuch zur Führung von Büchern verpflichteten Körperschaften
4.1 Einkommensermittlung als Gewinnermittlung
4.2 Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn
4.2.1 Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
4.2.2 Bilanzgewinn/Bilanzverlust
4.3 Abweichungen zwischen Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn
4.4 Gesellschaftliche Vermögensmehrungen und -minderungen
4.4.1 Gesellschaftliche Einlagen
4.4.2 Vermögensminderungen
4.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen
4.5.1 Wesen und Zielsetzung der verdeckten Gewinnausschüttung
4.5.2 Begriff
4.5.3 Erhöhung des Einkommens (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)
4.5.4 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner
4.5.5 Grundformen der verdeckten Gewinnausschüttung
4.5.6 Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung
4.5.7 Auswirkungen auf andere Steuern/Sonstige Gewinnauswirkungen
4.5.8 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Dienstverträgen
4.5.9 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Darlehensverträgen
4.5.10 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Miet- und Pachtverträgen
Leihe
4.5.11 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Kaufverträgen, Lieferungs- und Leistungsverhältnissen
4.5.12 Satzungsklauseln, Steuerklauseln, Rückzahlung verdeckter Gewinnausschüttungen
5 Zinsschranke (§ 8a KStG, § 4h EStG)
5.1 Überblick
5.2 Ausnahmen von der Zinsschranke (§ 4h Abs. 2 EStG)
5.2.1 Freigrenze
5.2.2 Konzernklauseln
5.2.3 Besonderheiten für Körperschaften (§ 8a KStG)
6 Verlust und Verlustabzug bei Körperschaften (§ 10d EStG, § 8 Abs. 1 und § 8c KStG)
6.1 Persönliche Berechtigung zum Verlustausgleich und Verlustabzug
6.1.1 Grundsatz
6.1.2 Verlustabzug bei Umwandlung, Verschmelzung oder Auflösung der Körperschaft
6.2 Ermittlung des steuerlichen Verlusts
6.3 Verlustabzug
6.4 Durchführung des Verlustabzugs, Verfahrensfragen
6.5 Verlustabzugsbeschränkung § 8c KStG
6.5.1 Gesetzliches Grundprinzip und Rechtsentwicklung
6.5.2 Vollständige Aufhebung von § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG
6.5.3 (Vorläufige) Reaktion der Finanzverwaltung und Folgefragen
6.5.4 Reaktion des Gesetzgebers
6.5.5 Praxisrelevante Rechtsfolgen
6.5.6 Wiederbelebung der Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a KStG)
6.6 Grundprinzip der Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften nach § 8c Abs. 1 KStG
6.6.1 Überblick und Rechtsfolgen
6.6.2 Einzelheiten zur Anteilsübertragung nach § 8c Abs. 1 KStG
6.7 Der unterjährige Beteiligungserwerb anhand von Fallbeispielen
6.7.1 Grundproblem und Ausgangsfall
6.7.2 Zuordnung der Ergebnisse auf die Zeit vor und nach dem schädlichen Beteiligungserwerb
6.7.3 Verlustausgleich für die Zeit bis zum schädlichen Beteiligungserwerb
6.7.4 Beteiligungserwerb in das Vorjahr
6.7.5 Verlustrücktrag aus der Zeit nach dem schädlichen Beteiligungserwerb
7 Fortführungsgebundener Verlustvortrag (§ 8d KStG)
7.1 Tatbestandsvoraussetzungen und Prüfungsreihenfolge des § 8d KStG
7.2 Die Neuregelung des § 8d KStG im Überblick
7.2.1 Die Verlustabzugsbeschränkung nach § 8c KStG
7.2.2 Gesetzliche Regelungen zu § 8d KStG
7.2.3 Allgemeines zu § 8d KStG
7.2.4 § 8d KStG im Einzelnen (unter Berücksichtigung des o.?g. BMF-Schreibens vom 18.03.2021, a.?a.?O.)
8 Steuerfreie Mitgliederbeiträge (§ 8 Abs. 5 KStG)
8.1 Allgemeines
8.2 Voraussetzungen für die Steuerbefreiung
8.2.1 Mitgliederbeiträge (R 8.11 Abs. 1 KStR)
8.2.2 Erhebung aufgrund der Satzung (R 8.11 Abs. 2 KStR)
8.2.3 Keine Beitragsbemessung nach einer bestimmten Leistung der Personenvereinigung oder nach dem wirtschaftlichen Vorteil für das einzelne Mitglied (R 8.11 Abs. 3 KStR)
8.3 Rechtsfolgen
9 Auflösung und Abwicklung (Liquidation)
9.1 Allgemeines - Bedeutung der Vorschrift
9.2 Anwendungsvoraussetzungen
9.2.1 Subjektive Voraussetzungen
9.2.2 Objektive Voraussetzungen
9.3 Liquidationsbesteuerung
9.3.1 Besteuerungszeitraum
9.3.2 Abwicklungsgewinn
9.3.3 Auflösung einer Organgesellschaft
9.3.4 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG)
9.3.5 Einkünfte der Anteilseigner
9.3.6 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung
10 Steuerentstrickung und Steuerverstrickung bei Körperschaften (§ 12 KStG)
10.1 Allgemeines
10.2 Entstrickung bei Ausschluss des Besteuerungsrechts (§ 12 Abs. 1 KStG)
10.2.1 Allgemeines
10.2.2 Persönlicher Anwendungsbereich
10.2.3 Sachlicher Anwendungsbereich
10.2.4 Rechtsfolge
10.2.5 Verstrickung bei Wegfall oder Beschränkung des Besteuerungsrechts
10.2.6 Steuerliche Folgen auf Ebene der Anteilseigner
10.3 Steuerverstrickung bei Körperschaften
11 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 KStG)
11.1 Allgemeines
11.2 Beginn einer Steuerbefreiung
11.2.1 Aufstellung einer Schlussbilanz (§ 13 Abs. 1 KStG)
11.2.2 Ansatz der Teilwerte
11.2.3 Besteuerung der stillen Reserven
11.3 Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 2 KStG)
11.4 Sonderregelung des § 13 Abs. 4 KStG
11.4.1 Allgemeines
11.4.2 Beginn einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 4 Satz 1 KStG)
11.4.3 Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 4 Satz 2 KStG)
11.5 Partielle Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 5 KStG)
11.6 Entstrickung und Verstrickung von Anteilen i.?S.?d. § 17 EStG
12 Besteuerung von Beteiligungen an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen (§ 8b KStG)
12.1 Konzeption des § 8b KStG
12.2 Freistellung von Beteiligungserträgen (§ 8b Abs. 1 KStG)
12.2.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen
12.2.2 § 8b Abs. 1 KStG und Kapitalertragsteuer
12.2.3 Steuerpflicht nach anderen Vorschriften
12.2.4 Nicht unter § 8b Abs. 1 KStG fallende Bezüge
12.2.5 Nach § 8b Abs. 1 KStG begünstigte Empfänger
12.2.6 Nachsteuer nach § 37 Abs. 3 KStG bis 31.12.2006
12.2.7 § 8b Abs. 1 Satz 1-5 KStG
12.3 Veräußerungsgewinnbefreiung (§ 8b Abs. 2 KStG)
12.3.1 Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Körperschaft oder Personenvereinigung, deren Leistungen beim Empfänger zu Einnahmen i.?S.?d. § 20 Abs. 1 Nr. 1, 2, 9 und 10 Buchst. a EStG gehören
12.3.2 Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Organgesellschaft i.?S.?d. §§ 14 oder 17 KStG
12.3.3 Gewinne aus der Auflösung des Nennkapitals (Liquidationsgewinne)
12.3.4 Gewinne aus der Herabsetzung des Nennkapitals
12.3.5 Gewinne aus dem Ansatz des in § 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 3 EStG bezeichneten Werts (Wertaufholungsgewinne aus Kapitalbeteiligungen)
12.3.6 Anwendung des § 8b Abs. 2 KStG auf weitere Realisationsvorgänge
12.3.7 Einschränkung der Steuerbefreiung i.?H.?d. Übertragung einer Rücklage nach § 6b EStG oder ähnlichen Abzügen (§ 8b Abs. 2 Satz 5 KStG)
12.3.8 Gewinne aus verdeckten Einlagen (§ 8b Abs. 2 Satz 6 KStG)
12.4 Pauschalierter Betriebsausgabenabzug, Nichtanwendung des § 3c EStG und nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 KStG)
12.4.1 Pauschalierter Betriebsausgabenabzug (§ 8b Abs. 3 Satz 1 KStG)
12.4.2 Nichtanwendung des § 3c Abs. 1 EStG (§ 8b Abs. 3 Satz 2 KStG)
12.4.3 Nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen i.?V.?m. einer Kapitalbeteiligung (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG)
12.4.4 Gewinnminderungen bei Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 Sätze 4-9 KStG)
12.5 Einbringungsklausel (§ 8b Abs. 4 KStG a.?F.)
12.5.1 Sachliche Sperre (§ 8b Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 KStG)
12.5.2 Persönliche Sperre (§ 8b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 KStG)
12.5.3 Rückausnahmen - Steuerfreiheit (§ 8b Abs. 4 Satz 2 KStG)
12.6 Steuerpflicht für Ausschüttungen aus Streubesitzdividenden (§ 8b Abs. 4 KStG)
12.6.1 Allgemeines
12.6.2 Anwendung der Neuregelung
12.6.3 Regelungsinhalt
12.6.4 Unmittelbare Beteiligung zu Jahresbeginn/unterjährig
12.6.5 Mittelbare Beteiligung über eine Personengesellschaft (§ 8b Abs. 4 Sätze 4 und 5 KStG)
12.6.6 Bemessung der Beteiligungshöhe in Umwandlungsfällen (§ 8b Abs. 4 Satz 2 KStG)
12.6.7 Bemessung der Beteiligungshöhe in Fällen der Wertpapierleihe (§ 8b Abs. 4 Satz 3 KStG)
12.6.8 Bemessung der Beteiligungsquote für Mitglieder einer kreditwirtschaftlichen Verbundgruppe (§ 8b Abs. 4 Satz 8 KStG)
12.7 Pauschaliertes Betriebsausgabenabzugsverbot bei steuerfreien Dividenden (§ 8b Abs. 5 KStG)
12.8 Anwendung des § 8b Abs. 1-5 KStG bei Beteiligung über eine Personengesellschaft (§ 8b Abs. 6 KStG)
12.8.1 Mitunternehmerschaft i.?S.?d. § 8b Abs. 6 Satz 1 KStG
12.8.2 Zurechnung von Bezügen, Gewinnen bzw. Gewinnminderungen
12.8.3 Bezüge, Gewinne und Gewinnminderungen, die einem Betrieb gewerblicher Art über eine andere juristische Person des öffentlichen Rechts zufließen (§ 8b Abs. 6 Satz 2 KStG)
12.9 Anwendung von § 8b Abs. 7 und Abs. 1-6 KStG
12.9.1 Allgemeines
12.9.2 Rechtslage bis VZ 2016
12.9.3 Rechtslage ab VZ 2017
12.10 Nichtanwendung des § 8b Abs. 1-7 KStG auf Anteile, die bei Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen den Kapitalanlagen zuzurechnen sind (§ 8b Abs. 8 KStG)
12.10.1 Hintergrund
12.10.2 Regelung des § 8b Abs. 8 Sätze 1-3 KStG
12.10.3 Regelung des § 8b Abs. 8 Satz 4?i.?V.?m. § 21 Abs. 1 Nr. 1 KStG
12.11 Nichtanwendung von § 8b Abs. 7 und 8 KStG für Bezüge i.?S.?d. § 8b Abs. 1 KStG, auf die die Mutter-Tochter-Richtlinie anzuwenden ist (§ 8b Abs. 9 KStG)
12.12 Entgelte bei Wertpapierleihe und Wertpapierpensionsgeschäften (§ 8b Abs. 10 KStG)
12.12.2 Verleiher (überlassende Körperschaft)
12.12.3 Überlassung von Wirtschaftsgütern statt Entgelt (§ 8b Abs. 10 Satz 2 KStG)
12.12.4 Keine Anwendung von Abs. 3 Satz 1 und 2 und Abs. 5, § 8b Abs. 1 Satz 3 KStG
12.12.5 Wertpapiergeschäfte nach § 340b Abs. 2 HGB (§ 8b Abs. 10 Satz 4 KStG)
12.12.6 Ausnahme, wenn keine Einnahmen oder Bezüge erzielt werden (§ 8b Abs. 10 Sätze 5 und 6 KStG)
12.12.7 Zwischenschaltung einer Personengesellschaft (§ 8b Abs. 10 Sätze 1, 7 und 8 KStG)
12.12.8 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 9 KStG)
12.12.9 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 10 KStG)
12.12.10 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 11 KStG)
12.13 Nichtanwendung der Abs. 1-10 bei Anteilen an Unterstützungskassen (§ 8b Abs. 11 KStG)
12.14 Auswirkungen der Anwendung des § 8b KStG auf die Gewerbesteuer
12.15 § 8b KStG in Organschaftsfällen
13 Organschaft
13.1 Grundlagen
13.1.1 Begriff und Bedeutung
13.1.2 Grundsätze zur körperschaftsteuerlichen Einkommensermittlung
13.2 Voraussetzungen der Organschaft
13.2.1 Organträger
13.2.2 Organgesellschaft
13.2.3 Sachliche Voraussetzungen der Organschaft
13.2.4 Die zeitlichen Voraussetzungen der Organschaft
13.3 Gewinnabführungsvertrag
13.3.1 Der aktienrechtliche Gewinnabführungsvertrag
13.3.2 Gewinnabführungsvertrag anderer Kapitalgesellschaften
13.3.3 Steuerrechtliche Erfordernisse des Gewinnabführungsvertrages
13.3.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrages
13.3.5 Die Beendigung des Gewinnabführungsvertrages
13.3.6 Gewinnabführungsvertrag bei Auflösung der Organgesellschaft
13.4 Rechtsfolgen der körperschaftsteuerlichen Organschaft
13.4.1 Grundsätze
13.4.2 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft
13.4.3 Steuerliche Erfassung des Einkommens der Organgesellschaft beim Organträger
13.4.4 Ausnahmen vom Grundsatz der Einkommenseinheit
13.4.5 Die Einlagelösung bei Mehr- bzw. Minderabführungen
13.4.6 Die Anwendung besonderer Tarifvorschriften
13.5 Rechtsfolgen bei verunglückter Organschaft
13.6 Gesonderte Feststellung des Organeinkommens
13.7 Grundbeispiel zur Organschaft mit Gewinnabführung
13.8 Rückwirkende Organschaftsbegründung bei Umstrukturierungen
13.8.1 Eine durch übertragende Umwandlung aus einer Personengesellschaft entstandene Kapitalgesellschaft kann rückwirkend Organgesellschaft sein
13.8.2 Rückwirkende Begründung einer Organschaft auch bei Ausgliederung eines Teilbetriebs nach § 20 UmwStG
13.8.3 Keine rückwirkende Begründung einer Organschaft bei Anteilstausch i.?S.?d. § 21 UmwStG
Teil D Tarif
1 Steuersatz
1.1 Überblick über die verschiedenen Körperschaftsteuersätze im Teileinkünfteverfahren
1.2 Weitere Anwendung des Einheitssteuersatzes
2 Berechnungsschema zur Körperschaftsteuer (R 7.2 KStR)
Teil E Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
1 Besteuerung ausländischer Einkünfte (§ 26 KStG, §§ 34c und 34d EStG, Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, Außensteuergesetz)
1.1 Überblick
1.2 Steuerermäßigung nach § 26 KStG
1.3 Keine Anwendung von § 26 KStG bei Freistellung durch ein DBA oder sonstige Freistellungen
2 Methoden der Vermeidung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung
2.1 Freistellungsmethode
2.2 Direkte Steueranrechnung (§ 26 Abs. 1 KStG)
2.3 Abzug ausländischer Steuern von der Bemessungsgrundlage für die deutsche Körperschaftsteuer (§ 26 Abs. 2 Satz 2 KStG, § 34c Abs. 2 und 3 EStG)
2.4 Eingeschränkte Berücksichtigung negativer Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten i.?S.?d. § 2a Abs. 1 EStG
2.5 Berichtigung von Einkünften bei internationalen Verflechtungen (§ 1 AStG)
2.5.1 Geschäftsbeziehung zum Ausland
2.5.2 Nahestehende Person
3 Weiterführende Literatur
Teil F Das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG), Kapitalerhöhung und -herabsetzung (§ 28 KStG), Kapitalveränderungen bei Umwandlungen (§ 29 KStG)
1 Das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG)
1.1 Sinn und Zweck
1.2 Wer muss ein steuerliches Einlagekonto führen und weshalb?
1.3 Erstmalige Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos
1.4 Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos
1.5 Anfangsbestand des steuerlichen Einlagekontos in sonstigen Fällen
1.5.1 Fälle des § 156 Abs. 2 AO
1.5.2 Bei Wechsel von der beschränkten zur unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht
1.6 Feststellung des steuerlichen Einlagekontos
1.6.1 Feststellung des steuerlichen Einlagekontos in Liquidationsfällen
1.6.2 Bindungswirkung der Feststellung
1.7 Steuererklärungspflicht betreffend das steuerliche Einlagekonto
1.8 Anwendung des § 129 AO bei unterlassener Feststellung
1.9 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos
1.9.1 Einlagen
1.9.2 Fälle der Bar- bzw. Sachgründung und Einbringungsfälle gemäß § 20 UmwStG
1.9.3 Erhöhungsbetrag i.?S.?d. § 23 Abs. 2 und 3 UmwStG
1.9.4 Leistungen, für die das steuerliche Einlagekonto als verwendet gilt
1.9.5 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos bei der Kapitalerhöhung bzw. -herabsetzung
1.9.6 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos in Umwandlungsfällen
1.10 Anwendung des § 27 KStG bei anderen Körperschaften als Kapitalgesellschaften (§ 27 Abs. 7 KStG)
1.10.1 Körperschaften, die Leistungen i.?S.?d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG erbringen können
1.10.2 Körperschaften, die Leistungen i.?S.?d. § 20 Abs. 1 Nr. 10 EStG erbringen können
1.10.3 Ermittlung des Anfangsbestandes beim steuerlichen Einlagekonto
1.10.4 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos
1.11 Einlagenrückgewähr bei nicht unbeschränkt steuerpflichtigen Körperschaften (§ 27 Abs. 8 KStG)
1.11.1 Allgemeines
1.11.2 Vordruck
1.11.3 Einlagerückgewähr durch Kapitalgesellschaften in Drittstaaten
2 Kapitalerhöhung und -herabsetzung, Sonderausweis (§ 28 KStG)
2.1 Kapitalerhöhung im Handelsrecht
2.1.1 Kapitalerhöhung aus Einlagen
2.1.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
2.2 Kapitalerhöhung im Steuerrecht
2.2.1 Kapitalerhöhung gegen Einlagen
2.2.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln - Sonderausweis
2.2.3 Nennkapitalerhöhung und Sonderausweis
2.2.4 Vorrangige Verwendung des steuerlichen Einlagekontos
2.2.5 Auswirkungen der Kapitalerhöhung auf die Einkommensbesteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner
2.3 Nennkapitalherabsetzung und Sonderausweis
2.3.1 Ordentliche Kapitalherabsetzung
2.3.2 Vereinfachte Kapitalherabsetzung
2.3.3 Kapitalherabsetzung durch Einziehung von Anteilen
2.4 Vorrangige Minderung des Sonderausweises
2.5 Nachrangige Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos
2.5.1 Keine Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos
2.5.2 Keine Minderung des Sonderausweises
2.6 Nennkapitalrückzahlung nach Kapitalherabsetzung
2.6.1 Nennkapitalherabsetzung führt zu einer Minderung des Sonderausweises
2.6.2 Nennkapitalrückzahlung bei fehlendem Sonderausweis bzw. Nennkapitalrückzahlung übersteigt den Sonderausweis
2.7 Keine Differenzrechnung für Verwendung des steuerlichen Einlagekontos bei Nennkapitalrückzahlung
2.8 Keine Steuerbescheinigung für Verwendung des steuerlichen Einlagekontos bei Nennkapitalrückzahlung
2.9 Auswirkungen der Kapitalherabsetzung auf die Einkommensbesteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner
2.10 Anwendung des § 28 KStG bei Umwandlung
2.11 Anwendung des § 28 KStG bei Auflösung
2.11.1 Anwendung des § 28 KStG im Rahmen der Liquidationsbesteuerung
2.11.2 Abschlagszahlungen auf den Liquidationserlös
2.11.3 Schlussauskehrung bei Liquidation
2.12 Anwendung des § 28 Abs. 3 KStG
3 Kapitalveränderungen bei Umwandlungen (§ 29 KStG)
3.1 Allgemeines
3.1.1 Sinn und Zweck der Vorschrift
3.1.2 Aufbau der Vorschrift
3.2 Nennkapitalherabsetzung bei der übertragenden Kapitalgesellschaft gemäß § 29 Abs. 1 KStG
3.2.1 Sinn und Zweck der fiktiven Nennkapitalherabsetzung
3.2.2 Nennkapitalherabsetzung bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft im Falle der Abwärtsverschmelzung
3.3 Übergang des steuerlichen Einlagekontos bei Verschmelzung (§ 29 Abs. 2 KStG)
3.3.1 Hinzurechnungsbeschränkung bei der Aufwärtsverschmelzung
3.3.2 Kürzung bei der Abwärtsverschmelzung
3.3.3 Keine Beschränkung bei Verschmelzungen ohne bestehendes Beteiligungsverhältnis
3.3.4 Keine Aussage im Gesetz zum steuerlichen Einlagekonto der übertragenden Körperschaft in Verschmelzungsfällen
3.3.5 Nennkapitalanpassung nach Umwandlungsvorgang (§ 29 Abs. 4 KStG)
3.4 Anwendung des § 29 KStG bei Körperschaften, die keine Kapitalgesellschaften sind
3.5 Beispiele
3.5.1 Beispiel zur Verschmelzung der Tochter- auf die Muttergesellschaft
3.5.2 Beispiel zur Verschmelzung der Mutter- auf die Tochtergesellschaft
3.5.3 Beispiel zur Verschmelzung von Schwester-Kapitalgesellschaften
3.6 Das steuerliche Einlagekonto bei Auf- oder Abspaltung
Teil G Entstehung, Veranlagung und Erhebung von Körperschaftsteuer
1 Entstehung von Körperschaftsteuer
2 Veranlagung und Erhebung von Körperschaftsteuer
3 Besteuerung kleiner Körperschaften (R 31.1 KStR)
4 Unmittelbare Steuerberechtigung und Zerlegung
Teil H Solidaritätszuschlag ab 1995
1 Allgemeines
2 Abgabepflichtige Personen
3 Bemessungsgrundlage
3.1 Solidaritätszuschlag auf die veranlagte Steuer
3.2 Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuervorauszahlungen
3.3 Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer
4 Zuschlagssatz
5 Anrechnung des auf die einbehaltene Kapitalertragsteuer entfallenden Solidaritätszuschlags beim Anteilseigner
6 Doppelbesteuerungsabkommen
7 Vergütungs- und Erstattungsverfahren durch das Bundeszentralamt für Steuern
8 Verfahrensvorschriften
Teil I Das Halb-/Teileinkünfteverfahren auf der Ebene des Anteilseigners
1 Konzeption des Halb-/Teileinkünfteverfahrens
1.1 Bis VZ 2008 vom Halbeinkünfteverfahren betroffene Einkünfte
1.2 Teileinkünfteverfahren statt Halbeinkünfteverfahren ab VZ 2009
1.2.1 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens nur bei betrieblichen Einkunftsarten (§ 3 Nr. 40 Satz 2 EStG)
1.2.2 Keine Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei laufenden Einnahmen im Privatvermögen
1.2.3 Allgemeines
1.2.4 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens für Beteiligungserträge aus Beteiligungen an Unterstützungskassen (§ 3 Nr. 40 Satz 4 EStG n.?F.)
1.2.5 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei Veräußerungsgewinnen i.?S.?d. § 17 EStG
1.3 Auswirkungen auf andere Vorschriften
1.3.1 Abzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG
1.3.2 Auffassung des BMF zur Anwendung der BFH-Rechtsprechung (BStBl I 2013, 1269), Rechtslage bis 31.12.2014
1.3.3 Rechtslage ab 01.01.2015
1.3.4 Verhältnis zur Kapitalertragsteuer
1.3.5 Folgen des Halb-/Teileinkünfteverfahrens für außerordentliche Einkünfte i.?S.?d. § 34 EStG
1.3.6 Anrechnung ausländischer Steuer (§ 34c EStG)
1.4 Verfahrensproblem bei Personengesellschaften
2 Tatbestände des § 3 Nr. 40 EStG
2.1 Tatbestände des § 3 Nr. 40 Buchst. a EStG
2.1.1 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören
2.1.2 Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören (§ 4 Nr. 40 Buchst. a Satz 1 EStG)
2.1.3 Teilwertabschreibungen/Zuschreibungen
2.1.4 Teileinkünfteverfahren bei vorangegangenen Abzügen nach § 6b EStG bzw. ähnlichen Abzügen (§ 3 Nr. 40 Buchst. a Satz 3 EStG)
2.1.5 Liquidation und Kapitalherabsetzung
2.1.6 Veräußerung von Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften
2.1.7 Verdeckte Einlage von Anteilen
2.2 Tatbestände des § 3 Nr. 40 Buchst. b EStG
2.2.1 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören, in Zusammenhang mit Betriebsveräußerungen (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 1 EStG)
2.2.2 Veräußerung oder Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören, bei Betriebsaufgabe (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 2 EStG)
2.2.3 Teileinkünfteverfahren bei vorangegangenen Abzügen nach § 6b EStG bzw. ähnlichen Abzügen (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 3 EStG)
2.3 Tatbestände des § 3 Nr. 40 Buchst. c EStG
2.3.1 Veräußerungspreis i.?S.?d. § 17 EStG
2.3.2 Auflösung und Kapitalherabsetzung i.?S.?d. § 17 Abs. 4 EStG
2.4 Tatbestände des § 3 Nr. 40 Buchst. d EStG
2.4.1 Beteiligungen im Privatvermögen
2.4.2 Beteiligungen im Betriebsvermögen
2.4.3 Bezüge aus dem steuerlichen Einlagekonto
2.4.4 Einnahmen i.?S.?d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG
2.4.5 Besonderheiten bei verdeckten Gewinnausschüttungen (§ 3 Nr. 40 Buchst. d Sätze 2 und 3 EStG), Allgemeines
2.5 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. e EStG
2.6 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. f EStG
2.7 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. g EStG
2.8 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. h EStG
2.9 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. i EStG
2.10 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. j EStG
2.11 Tatbestand des § 3 Nr. 40a EStG
3 Kapitalertragsteuer bis VZ 2008
4 Kapitalertragsteuer ab VZ 2009
4.1 Pflicht zum Kapitalertragsteuerabzug
4.2 Grundsätzliches
4.3 Kapitalerträge mit Steuerabzug (§ 43 EStG) - Aufzählung der Kapitalerträge
4.4 Bemessung der Kapitalertragsteuer (§ 43a EStG)
4.5 Entrichtung der Kapitalertragsteuer (§ 44 EStG)
4.6 Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 44a EStG)
4.7 Erstattung der Kapitalertragsteuer (§ 44b EStG)
4.8 Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer (§ 45 EStG)
4.9 Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer (§ 45a EStG)
4.10 Kapitalertragsteuer und Doppelbesteuerungsabkommen
4.11 Meldung an das Bundeszentralamt für Steuern (§ 45d EStG)
Teil J Komplexer Übungsfall
1 Sachverhalt
1.1 Aufwendungen/Erträge lt. Gewinn- und Verlustrechnung
1.2 Dividende von der Y-AG
1.3 Erstattung der Geldbuße
1.4 Beteiligung an der Nudel-KG
1.5 Wertaufholung Beteiligung X-GmbH
1.6 Pensionszusagen AW und WW
1.6.1 Pensionsverzicht durch AW
1.6.2 Eintritt Besserungsfall bei Pensionszusage von WW
1.7 Maßnahmen zur Stärkung der W-GmbH
1.7.1 Rangrücktritt von WW
1.7.2 Rangrücktritt von AW
1.8 Geschäftsführerbezüge von WW und AW
1.9 Geldauszahlung an Sohn von WW
2 Aufgabe
Teil K Lösung zum komplexen Übungsfall
1 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens für 2023
2 Prüfung der Einlagenrückgewähr in 2023 nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG (Differenzrechnung)
3 Ermittlung der KSt-Schuld 2023 und der Steuerrückstellungen für 2023 (KSt/SolZ)
4 Endgültiger Jahresüberschuss 2023 lt. Steuerbilanz
5 Gesonderte Feststellung des steuerlichen Einlagekontos zum 31.12.2023 (§ 27 Abs. 2 Satz 1 KStG)
Stichwortverzeichnis

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