Bilanzen
lesen - verstehen - gestalten
10th Edition
Published on 22. March 2011
Book
Paperback/Softback
416 pages
978-3-648-00292-6 (ISBN)
Description
Dieser Praxisratgeber erläutert Ihnen anhand Methoden, Instrumenten und Fallbeispielen, wie Sie eine detaillierte Bilanzanalyse durchführen, eine aussagefähige Bilanzkritik vornehmen und eine aktive Bilanzpolitik betreiben.
Was verbirgt sich tatsächlich hinter den veröffentlichten Geschäftszahlen eines Unternehmens? Nutzen Sie das Wisen der Experten, um Bilanzen schnell und umfassend zu analysieren.
In diesem Buch lernen Sie, einen Jahresabschluss richtig zu lesen und zu verstehen. Darüber hinaus zeigt Ihnen der Ratgeber, wie Sie die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage von Unternehmen auch dann realistisch einschätzen können, wenn kreativ an den bilanzpolitischen "Stellschrauben" gedreht wurde. Schließlich erfahren Sie, wie Sie den Jahresabschluss Ihres eigenen Unternehmens zielgerichtet gestalten können.
INHALTE:
- Was Sie über den Jahresabschluss wissen müssen.
- Wie Sie Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung für die Jahresabschlussanalyse aufbereiten.
- Was Sie aus Anhang und Lagebericht lesen können.
- Bilanzen gestalten, Bilanzkosmetik entlarven: Welche bilanzpolitischen Instrumente es gibt.
- Bilanazanalyse konkret: das Fallbeispiel der Deutz AG.
Was verbirgt sich tatsächlich hinter den veröffentlichten Geschäftszahlen eines Unternehmens? Nutzen Sie das Wisen der Experten, um Bilanzen schnell und umfassend zu analysieren.
In diesem Buch lernen Sie, einen Jahresabschluss richtig zu lesen und zu verstehen. Darüber hinaus zeigt Ihnen der Ratgeber, wie Sie die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage von Unternehmen auch dann realistisch einschätzen können, wenn kreativ an den bilanzpolitischen "Stellschrauben" gedreht wurde. Schließlich erfahren Sie, wie Sie den Jahresabschluss Ihres eigenen Unternehmens zielgerichtet gestalten können.
INHALTE:
- Was Sie über den Jahresabschluss wissen müssen.
- Wie Sie Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung für die Jahresabschlussanalyse aufbereiten.
- Was Sie aus Anhang und Lagebericht lesen können.
- Bilanzen gestalten, Bilanzkosmetik entlarven: Welche bilanzpolitischen Instrumente es gibt.
- Bilanazanalyse konkret: das Fallbeispiel der Deutz AG.
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Bilanzen lesen, verstehen und gestalten
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Person
Jörg Wöltje ist Diplom-Wirtschaftsingenieur und war mehrjährig im Finanz- und Rechnungswesen, Controlling sowie als kaufmännischer Leiter tätig. Seit 1998 ist er Professor für BWL, Finanz- und Rechnungswesen, internationale Rechnungslegung sowie Unternehmensführung an der Hochschule Karlsruhe - Technik und Wirtschaft. Daneben führt er Veranstaltungen bei privaten Bildungsträgern, der Verwaltungs- und Wirtschafts-Akademie sowie dem BankCOLLEG durch.
Content
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
EINFÜHRUNG
TEIL A: GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG
1 Einführung in die Grundlagen des Jahresabschlusses
2 Der Jahresabschluss im Detail - die Bilanz
2.1 Anlagevermögen
2.2 Umlaufvermögen
2.3 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
2.4 Aktive latente Steuern
2.5 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
2.6 Eigenkapital
2.7 Rückstellungen
2.8 Verbindlichkeiten
2.9 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
2.10 Passive latente Steuern
2.11 Bilanzsumme
3 Der Jahresabschluss im Detail - die Gewinn und Verlustrechnung
3.1 Gesamtkostenverfahren
3.2 Umsatzkostenverfahren
4 Der erweiterte Jahresabschluss - der Anhang
4.1 Kapitalflussrechnung
4.2 Eigenkapitalspiegel
5 Der Lagebericht
TEIL B: BILANZPOLITIK
6 Einführung in die Bilanzpolitik
6.1 Definition Bilanzpolitik
6.2 Ziele der Bilanzpolitik
6.3 Instrumente der Bilanzpolitik
6.4 Grenzen der Bilanzpolitik
7 Bilanzpolitische Möglichkeiten im Anlagevermögen
7.1 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs
7.2 Ansatz immaterieller Vermögensgegenstände
7.4 Bilanzierung von Leasingverhältnissen
8 Bilanzpolitische Möglichkeiten im Umlaufvermögen
8.1 Vorräte
8.2 Forderungen
9 Bilanzpolitische Möglichkeiten bei den latenten Steuern
9.1 Ansatz und Bewertung
9.2 Zusammenfassung: Latente Steuern
10 Sonderposten mit Rücklageanteil
11 Rückstellungen
11.1 Bilanzierung von Rückstellungen
11.2 Bewertung von Rückstellungen
11.3 Einzelne Rückstellungsarten
12 Ergebnisverbessernde Bilanzpolitik - Bilanzlifting
12.1 Sachverhaltsgestaltungen
12.2 Bilanzierungs- und Bewertungsmaßnahmen
13 Bilanzpolitische Maßnahmen auf einen Blick
13.1 Bilanzpolitisch motivierte Transaktion vor dem Bilanzstichtag
13.2 Tipps zur Bilanzpolitik
13.3 Stille Reserven
TEIL C: JAHRESABSCHLUSSANALYSE
14 Einführung in die Jahresabschlussanalyse
14.1 Die Jahresabschlussanalyse im Überblick
14.2 Auswertungsmethoden der Jahresabschlussanalyse
14.3 Kennzahlen als Instrument der Jahresabschlussanalyse
15 Das Beispielunternehmen "Deutz AG"
15.1 Bilanzen der Deutz AG
15.2 Gewinn- und Verlustrechnungen der Deutz AG
15.3 Kapitalflussrechnungen der Deutz AG
15.4 Zusatzinformationen aus den Anhängen der Deutz AG
15.5 Anlagenspiegel der Deutz AG
15.6 Verbindlichkeitsspiegel der Deutz AG
16 Aufbereitung des Jahresabschlusses
16.1 Vor- und Aufbereitung der Bilanz
16.2 Erstellung der Strukturbilanz
16.3 Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung - Strukturerfolgsrechnung
16.4 Berechnung von Grunddaten für die Jahresabschlussanalyse
17 Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
17.1 Vertikalstrukturanalyse
17.2 Horizontalstrukturanalyse
17.3 Stromgrößenorientierte Liquiditätsanalyse
18 Erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
18.1 Erfolgsquellenanalyse
18.2 Pro-forma-Kennzahlen: Die "Before. Familie"
18.3 Rentabilitätsanalyse
18.4 Analyse der Aufwandsstruktur
18.5 Wertorientierte Kennzahlen
18.6 Moderne Verfahren der Jahresabschlussanalyse
19 Grenzen der Jahresabschlussanalyse
19.1 Grenzen der zur Verfügung gestellten Informationen
19.2 Grenzen der Kennzahlenrechnung
20 Fazit
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS TABELLENVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS STICHWORTVERZEICHNIS
VORWORT
EINFÜHRUNG
TEIL A: GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG
1 Einführung in die Grundlagen des Jahresabschlusses
2 Der Jahresabschluss im Detail - die Bilanz
2.1 Anlagevermögen
2.2 Umlaufvermögen
2.3 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
2.4 Aktive latente Steuern
2.5 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
2.6 Eigenkapital
2.7 Rückstellungen
2.8 Verbindlichkeiten
2.9 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
2.10 Passive latente Steuern
2.11 Bilanzsumme
3 Der Jahresabschluss im Detail - die Gewinn und Verlustrechnung
3.1 Gesamtkostenverfahren
3.2 Umsatzkostenverfahren
4 Der erweiterte Jahresabschluss - der Anhang
4.1 Kapitalflussrechnung
4.2 Eigenkapitalspiegel
5 Der Lagebericht
TEIL B: BILANZPOLITIK
6 Einführung in die Bilanzpolitik
6.1 Definition Bilanzpolitik
6.2 Ziele der Bilanzpolitik
6.3 Instrumente der Bilanzpolitik
6.4 Grenzen der Bilanzpolitik
7 Bilanzpolitische Möglichkeiten im Anlagevermögen
7.1 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs
7.2 Ansatz immaterieller Vermögensgegenstände
7.4 Bilanzierung von Leasingverhältnissen
8 Bilanzpolitische Möglichkeiten im Umlaufvermögen
8.1 Vorräte
8.2 Forderungen
9 Bilanzpolitische Möglichkeiten bei den latenten Steuern
9.1 Ansatz und Bewertung
9.2 Zusammenfassung: Latente Steuern
10 Sonderposten mit Rücklageanteil
11 Rückstellungen
11.1 Bilanzierung von Rückstellungen
11.2 Bewertung von Rückstellungen
11.3 Einzelne Rückstellungsarten
12 Ergebnisverbessernde Bilanzpolitik - Bilanzlifting
12.1 Sachverhaltsgestaltungen
12.2 Bilanzierungs- und Bewertungsmaßnahmen
13 Bilanzpolitische Maßnahmen auf einen Blick
13.1 Bilanzpolitisch motivierte Transaktion vor dem Bilanzstichtag
13.2 Tipps zur Bilanzpolitik
13.3 Stille Reserven
TEIL C: JAHRESABSCHLUSSANALYSE
14 Einführung in die Jahresabschlussanalyse
14.1 Die Jahresabschlussanalyse im Überblick
14.2 Auswertungsmethoden der Jahresabschlussanalyse
14.3 Kennzahlen als Instrument der Jahresabschlussanalyse
15 Das Beispielunternehmen "Deutz AG"
15.1 Bilanzen der Deutz AG
15.2 Gewinn- und Verlustrechnungen der Deutz AG
15.3 Kapitalflussrechnungen der Deutz AG
15.4 Zusatzinformationen aus den Anhängen der Deutz AG
15.5 Anlagenspiegel der Deutz AG
15.6 Verbindlichkeitsspiegel der Deutz AG
16 Aufbereitung des Jahresabschlusses
16.1 Vor- und Aufbereitung der Bilanz
16.2 Erstellung der Strukturbilanz
16.3 Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung - Strukturerfolgsrechnung
16.4 Berechnung von Grunddaten für die Jahresabschlussanalyse
17 Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
17.1 Vertikalstrukturanalyse
17.2 Horizontalstrukturanalyse
17.3 Stromgrößenorientierte Liquiditätsanalyse
18 Erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
18.1 Erfolgsquellenanalyse
18.2 Pro-forma-Kennzahlen: Die "Before. Familie"
18.3 Rentabilitätsanalyse
18.4 Analyse der Aufwandsstruktur
18.5 Wertorientierte Kennzahlen
18.6 Moderne Verfahren der Jahresabschlussanalyse
19 Grenzen der Jahresabschlussanalyse
19.1 Grenzen der zur Verfügung gestellten Informationen
19.2 Grenzen der Kennzahlenrechnung
20 Fazit
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS TABELLENVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS STICHWORTVERZEICHNIS
Die Bilanz ist eine Gegenüberstellung von Vermögen und Kapital eines Unternehmens. Das Vermögen stellt die Aktivseite der Bilanz (Aktiva) dar; es setzt sich aus allen Vermögensgegenständen und Geldmitteln zusammen, die im Betrieb eingesetzt werden. Vermögensgegenstände sind in der Bilanz des wirtschaftlichen Eigentümers (246 Abs. 1 Satz 1 HGB) auszuweisen.
Das Kapital wird auf der Passivseite der Bilanz (Passiva) ausgewiesen. Es ist die Summe aller vom Unternehmer bzw. von den Anteilseignern zur Verfügung gestellten Mittel (Eigenkapital) und aller von Dritten überlassenen Mittel (Fremdkapital).
Beide Seiten der Bilanz - die Aktiva und die Passiva - sind ein Ausdruck für dieselbe Wertgesamtheit. Die Aktivseite zeigt die Verwendung der Mittel, wohingegen die Passivseite die Mittelherkunft anzeigt. Außerdem werden sowohl auf der Aktivseite als auch auf der Passivseite Rechnungsabgrenzungsposten (RAP) ausgewiesen, deren Aufgabe darin besteht, den Erfolg eines Geschäftsjahres von dem Erfolg einer späteren Periode abzugrenzen. Das folgende Schaubild zeigt den Mindestinhalt der Bilanz gemäß § 247 Abs. 1 HGB.
Das Kapital wird auf der Passivseite der Bilanz (Passiva) ausgewiesen. Es ist die Summe aller vom Unternehmer bzw. von den Anteilseignern zur Verfügung gestellten Mittel (Eigenkapital) und aller von Dritten überlassenen Mittel (Fremdkapital).
Beide Seiten der Bilanz - die Aktiva und die Passiva - sind ein Ausdruck für dieselbe Wertgesamtheit. Die Aktivseite zeigt die Verwendung der Mittel, wohingegen die Passivseite die Mittelherkunft anzeigt. Außerdem werden sowohl auf der Aktivseite als auch auf der Passivseite Rechnungsabgrenzungsposten (RAP) ausgewiesen, deren Aufgabe darin besteht, den Erfolg eines Geschäftsjahres von dem Erfolg einer späteren Periode abzugrenzen. Das folgende Schaubild zeigt den Mindestinhalt der Bilanz gemäß § 247 Abs. 1 HGB.