E-Rechnungen

Vorwort

Einführung
E-Rechnungen im digitalen Zeitalter
Papierrechnungen und E-Rechnungen sind zu unterscheiden

Anforderungen an eine E-Rechnung - das galt früher
Bisher galten strenge Anforderungen an E-Rechnungen
E-Rechnungen: Der lange Weg zu ihrer Zulassung
Formender digitalen Signatur
Die qualifizierte elektronische Signatur - so funktioniert sie technisch
Erstellen und prüfen einer digitalen Rechnung
Prüfung einer eingehenden E-Rechnung nach "altem" Verfahren
Erstelleneiner E-Rechnung nach "altem" Verfahren
Onlinefahrausweise
Rechnungen per Telefax
Die allgemeinen Regeln für Faxrechnungen
Besonderheit: Qualifizierte digitale Faxsignaturen

Anforderungen an eine E-Rechnung - das gilt heute
Im Grundsatz sind alle Rechnungen nunmehr "gleich"
Innerbetriebliches Kontrollverfahren
Dokumentation des Kontrollverfahrens
Kein innerbetriebliches Kontrollverfahren bei (auch weiterhin) qualifiziert digitalsignierten Eingangsrechnungen
Fließender Übergang zur Prüfung des Vorsteuerabzugs
Zur Erinnerung: Abzugsfähigkeit der Vorsteuer
Die "alles überragende" Bedeutung der Prüfung des Vorsteuerabzugs
"Authentizität" der E-Rechnung (§14Abs.1S.3UStGn.F.)
"Integrität" der E-Rechnung (§14Abs.1S.4UStG)
Aufbewahrung(Archivierung) von Rechnungen
Zustimmung des Rechnungsempfängers ist erforderlich
Widerspruch des Rechnungsempfängers
Wissenswertes zur Abrundung
Lesbarkeit (§ 14 Abs. 1S.2UStG)
Anwendungszeitraum
Checklisten

Pflichtinhalte einer E-Rechnung
Allgemeines
Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers
Steuernummer oder Umsatzsteuer- Identifikationsnummer des leistenden Unternehmers
Ausstellungsdatum
Rechnungsnummer
Leistungsbeschreibung
Unterschrift der Rechnungen
Weitere Rechnungspflichtangaben
Gestaltung von Endrechnungen
Allgemeines
Musterrechnungen -Vorlagen für das Tagesgeschäft
Endrechnungen nach Anzahlungsversteuerung: Vorsicht vor teuren Abrechnungsfehlern!
Nebenkostenabrechnung bei gewerblichen Mietern
"Durchreichung" von Kostenanden Kunden (durchlaufende Posten)

E-Gutschrift
E-Gutschriften - neue Regelungen zur E-Rechnung werden entsprechend angewendet
Das sollten Sie für die Abrechnung im Wege der Gutschrift wissen

Übersendung von Kopien zu einer E-Rechnung (sog. "Rechnungsdoppel")

Berichtigung einer E-Rechnung
Rechnungsberichtigung - Grundsätze zur Erstausstellung der E-Rechnung gelten entsprechend
Das sollten Sie zur Rechnungsberichtigung wissen
Berichtigung von Rechnungen im Regelfall
Berichtigung von Rechnungen mit unrichtigem Steuerausweis
Berichtigung von Rechnungen bei unberechtigtem Steuerausweis

Kontierung einer E-Rechnung

Archivierung/Aufbewahrung einer E-Rechnung
Allgemeines zur Aufbewahrung von E-Rechnungen
Korrekte Aufbewahrung von E-Rechnungen - derzeit herrscht Unsicherheit
Archivierung von Rechnungen und Lieferscheinen auf CDROM

Überprüfung einer E-Eingangsrechnung
Kein Abzug von zu hochausgewiesener Vorsteuer/Überprüfung der Eingangsrechnung auf ihre Richtigkeit
Das Problem
Fallgruppen
Zivilrechtliche Absicherung des Leistungsempfängers
Überprüfung der Person des leistenden Unternehmers
Überprüfung der Eingangsrechnung auf Vollständigkeit
Das Gesetzgebungsverfahren
Die Abzugsfähigkeit von Vorsteuern nach der Neuregelung
Die Praxisfolgen
Keine Rechnungsnachträge durch den Rechnungsempfänger!
Resümee
Aktuell: Vorsteuerabzug auch bei (vereinzelten) unzutreffenden Rechnungsangaben?
Prüfungsschema des BFH zum Vorsteuerabzug
Zeitpunkt des Leistungsbezugs
Verwendungsabsicht
Verwendungsabsicht objektiv belegen
Änderungen der Verwendungsabsicht
Selbstorganisation der Kreditorenbuchhaltung - eigene Prüfungsroutinen kritisch hinterfragen
Grundsatz: "Umsatzsteuerwahre" Eingangsrechnung erforderlich
Ausnahme "Innergemeinschaftlicher Erwerb"
Ausnahme "Steuerschuld des Leistungsempfängers"
Ausnahme "Warenbezug im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft"
Ausnahme "Umsätze des Auslagerers"
Rechnungsangabe "Steuernummer bzw. USt-IdNr."
Rechnungsangabe "Rechnungsnummer"
Rechnungsangabe "Umsatzsteuer"
Ausnahme "Einfuhrumsatzsteuer"
Fazit
Beschränkungen des Vorsteuerabzugs: Art. 176 - MwStSystRL gibt enge Grenzen vor!
Bei Weiterbelastung von Kosten Originalbelege anfordern?
Kreditoren: Rechtsanspruch auf eine fehlerfreie Eingangsrechnung
Zivilrechtliches Zurückbehaltungsrecht bei umsatzsteuerlich fehlerhafter Eingangsrechnung

Widerspruchgegen eine E-Eingangsrechnung
Widerspruch des Rechnungsempfängers
Nach Widerspruch: Versand einer Rechnungskopie

Checklisten für die Buchhaltung

Anhang

Stichwortverzeichnis