Abbildung von: Zinsbereinigung bei der Dualen Einkommensteuer - Mohr Siebeck

Zinsbereinigung bei der Dualen Einkommensteuer

Die Unternehmensteuerreform 2008 und der Vorschlag einer "Zinsbereinigung des Grundkapitals"
Dominik Rumpf(Autor*in)
Mohr Siebeck (Verlag)
1. Auflage
Erschienen im Oktober 2013
XXIV, 238 Seiten
E-Book
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978-3-16-152881-1 (ISBN)
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Vor dem Hintergrund des internationalen Steuerwettbewerbs hat sich die Unternehmens- und Kapitalertragsbesteuerung in den letzten Jahren schrittweise von ihrem ursprünglichen Leitbild entfernt. Mit der letzten umfassenden Reform der Jahre 2008/2009 wurden einzelne Elemente einer Dualen Einkommensteuer umgesetzt. Dominik Rumpf analysiert die komplexen Wirkungen dieses Mischsystems. Zentrale Nachteile sind, dass zum einen die Eigenkapitalfinanzierung gegenüber der Fremdfinanzierung benachteiligt wird, und zum anderen umfangreiche Möglichkeiten zur Steuergestaltung bestehen. Mit der "Zinsbereinigung des Grundkapitals" wird ein Reformvorschlag entwickelt, der den eingeschlagenen Weg zur Dualen Einkommensteuer vollenden würde. Gegenüber anderen Optionen zeichnet er sich durch verhältnismäßig geringe Steuermindereinnahmen und vorteilhafte Wirkungen im internationalen Steuerwettbewerb aus.
Reihe
Thesis
Dissertationsschrift
Sprache
Deutsch
Verlagsort
Tübingen
Deutschland
Zielgruppe
Für Beruf und Forschung
Dateigröße
3,34 MB
ISBN-13
978-3-16-152881-1 (9783161528811)
DOI
10.1628/978-3-16-152881-1
Schlagworte
Duale EinkommensteuerUnternehmensbesteuerungSteuersystemInternationale BesteuerungSteuerreform
Schweitzer Klassifikation
Recht / Steuern
Steuern / Steuerrecht
Einkommensteuer
Wirtschaft
Betriebswirtschaft / Management
Rechnungswesen / Bilanzen
Öffentliches Rechnungswesen
Volkswirtschaft
Wirtschaftspolitik / Wirtschaftswachstum
Wirtschaftsysteme
Europa
Deutschland
Thema Klassifikation
Volkswirtschaft, Finanzen, Betriebswirtschaft und Management
Betriebswirtschaft und Management
Betriebswirtschaftslehre, allgemein
Finanz- und Rechnungswesen
Finanzen
Öffentliche Finanzen, Besteuerung
Rechnungswesen
Öffentliches Finanz- und Rechnungswesen
Volkswirtschaftslehre
Wirtschaftspolitik, politische Ökonomie
Wirtschaftssysteme und -strukturen
Newbooks Subjects & Qualifier
Rechtswissenschaft | Verwaltungspraxis
Steuerrecht
Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, Kirchensteuer
Unternehmenssteuerrecht, Investitionszulage
DNB DDC Sachgruppen
Recht
Sozialwissenschaften, Soziologie, Anthropologie
Wirtschaft
Dewey Decimal Classfication (DDC)
Social sciences
Law
Private law
BIC 2 Klassifikation
Economics, finance, business & management
Business & management
Business studies: general
Economics
Economic systems & structures
Political economy
Finance & accounting
Accounting
Public finance accounting
Finance
Public finance
BIC Geographical Qualifier
Europe
Central Europe
Germany
BISAC Klassifikation
Business & Economics
Commercial Policy
Corporate Finance / General
Corporate Governance
Economics / General
Government & Business
Industries / General
Public Finance
Taxation / General
Warengruppensystematik 2.0
Sozialwissenschaften, Recht, Wirtschaft
Wirtschaft
Volkswirtschaft

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Abbildung von: Zinsbereinigung bei der Dualen Einkommensteuer - Mohr Siebeck
Dominik Rumpf
Zinsbereinigung bei der Dualen Einkommensteuer
Die Unternehmensteuerreform 2008 und der Vorschlag einer "Zinsbereinigung des Grundkapitals"
Buch
10/2013
1. Auflage
Mohr Siebeck
74,00 €
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Geboren 1983; 2002-06 Studium der Volkswirtschaftslehre in Tuebingen; 2006-10 wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl fuer Betriebswirtschaftliche Steuerlehre von Prof. Dr. Dirk Kiesewetter; seit April 2010 Referent beim Sachverstaendigenrat zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung in Wiesbaden; 2013 Promotion an der Universitaet Wuerzburg.
Geboren 1983; 2002-06 Studium der Volkswirtschaftslehre in Tuebingen; 2006-10 wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl fuer Betriebswirtschaftliche Steuerlehre von Prof. Dr. Dirk Kiesewetter; seit April 2010 Referent beim Sachverstaendigenrat zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung in Wiesbaden; 2013 Promotion an der Universitaet Wuerzburg.
  • Cover
  • Vorwort
  • Inhaltsverzeichnis
  • Abbildungsverzeichnis
  • Tabellenverzeichnis
  • Abkürzungsverzeichnis
  • Symbolverzeichnis
  • Einleitung
  • Teil I: Grundlagen und Wirkungen der derzeitigen nicht finanzierungsneutralen Besteuerung
  • Kapitel 1: Unternehmensteuerreform 2008 und Finanzierungsneutralität
  • 1. Einleitung
  • 2. Finanzierungsneutralität als Zielkriterium der Besteuerung
  • 2.1 Neutralität zwischen den Finanzierungswegen einer Unternehmensinvestition
  • 2.2 Investitionsneutralität und Kapitalkosten
  • 2.3 Weitere Aspekte zur Finanzierungsneutralität
  • 3. Der Kapitalkostenansatz
  • 3.1 Allgemeine Berechnungsvorschriften für Kapitalkosten
  • 3.2 Berechnung der Kapitalkosten mit Sofortausschüttung oder Thesaurierung?
  • 4. Kapitalkosten vor und nach der Unternehmensteuerreform 2008
  • 4.1 Kapitalkosten von Kapitalgesellschaften
  • 4.2 Kapitalkosten von Personenunternehmen mit Begünstigung nicht entnommener Gewinne
  • 4.2.1 Die gesetzliche Regelung zur Begünstigung nicht entnommener Gewinne
  • 4.3 Berechnung der Kapitalkosten von Personenunternehmen unter Berücksichtigung der Begünstigung nicht entnommener Gewinne
  • 5. Fazit
  • Kapitel 2: Modellierung von Aktienanlagen bei laufenden Umschichtungen und einer Besteuerung von Veräußerungsgewinnen
  • 1. Einleitung
  • 2. Grundzusammenhänge und Problemabgrenzung
  • 2.1 Der Referenzfall: keine laufenden Veräußerungen
  • 2.2 Periodische Umschichtungen des Portfolios
  • 2.2.1 Berücksichtigung von Umschichtungen im Modell
  • 2.2.2 Zeitliche Abfolge bei Modellierung laufender Umschichtungen
  • 2.2.3 Numerische Lösbarkeit bei Umschichtung eines konstanten Portfolioanteils
  • 3. Explizite Lösung durch Anpassung der Veräußerungsstrategie
  • 3.1 Vorgehensweise
  • 3.2 Herleitung einer Veräußerungsstrategie zur expliziten Berechnung der Marktwerte
  • 3.3 Herleitung der Buchwerte
  • 3.4 Explizite Endvermögensgleichungen
  • 3.5 Zwischenfazit
  • 4. Anwendbarkeit der Veräußerungsstrategie
  • 4.1 Plausibilität der Veräußerungsstrategie
  • 4.2 Vergleich mit alternativen Strategien
  • 5. Anwendungsmöglichkeiten
  • 6. Fazit
  • Kapitel 3: Investitions- und Finanzierungsentscheidungen bei Aktieninvestitionen als Referenzanlage
  • 1. Einleitung
  • 2. Optimale Anlage- und Ausschüttungsentscheidungen
  • 2.1 Die steuerliche Belastung von Aktieninvestitionen
  • 2.2 Anlageklassen des Investors und Anpassung seines Portfolios
  • 2.3 Optimale Gewinnverwendung
  • 2.4 Beteiligungsfinanzierte Investitionen in Aktienportfolios auf Unternehmensebene
  • 3. Investitionen in fremdfinanzierte Aktienportfolios
  • 3.1 Die betrachtete Strategie
  • 3.2 Beteiligungsfinanzierung und Portfolioinvestition
  • 3.3 Selbstfinanzierung und Portfolioinvestition
  • 3.4 Rangfolge der Finanzierungswege
  • 3.5 Übertragbarkeit der Ergebnisse auf Unternehmensübernahmen und Investitionen in wesentliche Beteiligungen
  • 4. Fazit
  • Teil II: Der Reformvorschlag der Zinsbereinigung des Grundkapitals
  • Kapitel 4: Zinsbereinigung des Eigenkapitals im internationalen Steuerwettbewerb - Eine kostengünstige Alternative zu "Thin Capitalization Rules"?
  • 1. Einleitung
  • 2. Grundlagen
  • 2.1 Untersuchungsgegenstand - Verfahren der Zinsbereinigung
  • 2.2 Untersuchungsmethode - Vergleich mit einer Tarifsenkung
  • 3. Annahmen der Untersuchung
  • 3.1 Quellenlandprinzip und Trennungsprinzip bei der Unternehmensbesteuerung - Wohnsitzlandprinzip bei der Dividendenbesteuerung
  • 3.2 Standortwettbewerb und Bemessungsgrundlagenwettbewerb
  • 4. Wirkungen der Steuerstruktur
  • 4.1 Wirkungen auf Gewinnverlagerungen durch Verrechnungspreise
  • 4.2 Wirkungen auf Gewinnverlagerungen durch Fremdfinanzierung
  • 5. Steueraufkommen bei einer Zinsbereinigung des Eigenkapitals
  • 5.1 Vergleichbarkeit durch relative Steuerausfälle
  • 5.2 Zusammenhang zwischen bilanzieller Eigenkapitalrendite und Kapitalmarktrendite
  • 5.3 Zur Rolle des Beteiligungsvermögens bei der Ermittlung der Eigenkapitalrenditen
  • 5.4 Eigenkapitalrenditen in der Unternehmensbilanzstatistik der Deutschen Bundesbank
  • 6. Wirkungen im internationalen Steuerwettbewerb und Steueraufkommen
  • 6.1 Vergleichbarkeit von Zinsbereinigung und Tarifsenkung auf Basis der Daten der Deutschen Bundesbank
  • 6.2 Wirkungsvergleich bezüglich Gewinnverlagerungen
  • 7. Fazit
  • Kapitel 5: Finanzierungsneutrale Integration der Abgeltungsteuer durch eine "Zinsbereinigung des Grundkapitals"
  • 1. Einleitung
  • 2. Zielkonflikt zwischen Dividendenbesteuerung und Finanzierungsneutralität
  • 2.1 Kriterien zur neutralen und durchsetzbaren Ausgestaltung der Unternehmens- und Dividendenbesteuerung
  • 2.2 Unternehmensteuerreform 2008 und "klassische Duale Einkommensteuer"
  • 2.2.1 Vereinbarkeit von ermäßigtem Unternehmensteuersatz und Durchsetzbarkeit bei der "klassischen Dualen Einkommensteuer"
  • 2.2.2 Folgen der fehlenden Finanzierungsneutralität bei der klassischen DIT
  • 2.3 Finanzierungsneutralität durch die Shareholder Income Tax
  • 2.3.1 Fixierung eines Leitbildes für die Duale Einkommensteuer
  • 2.3.2 Finanzierungsneutrale Ausgestaltung einer DIT - der Vorschlag des Sachverständigenrates von 2006
  • 3. Die Zinsbereinigung des Grundkapitals
  • 3.1 Zinsbereinigung des Grundkapitals und Finanzierungsneutralität
  • 3.2 Veräußerungsgewinnbesteuerung
  • 3.3 Besteuerung von Personenunternehmen
  • 3.4 Aufkommenseffekte einer Zinsbereinigung des Grundkapitals
  • 3.4.1 Grundkapital statt Eigenkapital als Bereinigungsbasis
  • 3.4.2 Abweichung von Buchwerten und Marktwerten
  • 3.5 Internationale Sachverhalte
  • 4. Zinsbereinigung des Grundkapitals bei internationalen Beteiligungsverhältnissen
  • 4.1 Methoden zur systematischen Behandlung von Anteilsvermögen
  • 4.2 Korrespondenzmängel im internationalen Kontext und erforderliche Ergänzungsvorschriften
  • 5. Fazit
  • Kapitel 6: Implementierung einer Zinsbereinigung des Grundkapitals in das deutsche Steuerrecht
  • 1. Einleitung
  • 2. Ausgestaltung des Reformvorschlags
  • 2.1 Leitlinien für eine pragmatische Implementierung
  • 2.2 Bestimmung des Bereinigungszinssatzes
  • 2.3 Erforderliche Neuregelungen
  • 2.3.1 Besteuerung der Personenunternehmen
  • Gewinnspaltung
  • Umgestaltung der Begünstigung nicht entnommener Gewinne in eine ermäßigt besteuerte Rücklage
  • 2.3.2 Besteuerung der Körperschaften
  • Zinsbereinigungsmechanismus
  • Erfassung von Dividendeneinkünften und Veräußerungsgewinnen
  • Eingeschränkte Umkehrung der Verwendungsreihenfolge
  • Besteuerung von Organschaften
  • 2.3.3 Zinsschranke
  • 2.3.4 Besteuerung privater Kapitaleinkünfte
  • Zinsen und Dividenden
  • Veräußerungsgewinnbesteuerung
  • 2.3.5 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
  • 3. Aufkommenseffekte der Steuerreform
  • 3.1 Bereinigungsbetrag bei Personenunternehmen
  • 3.2 Bereinigungsbetrag bei Kapitalgesellschaften
  • 3.2.1 Vorgehensweise und Datenquellen
  • 3.2.2 Zeitliche Anpassung
  • 3.2.3 Berücksichtigung der beschränkt Steuerpflichtigen
  • 3.2.4 Steuerausfälle für die unbeschränkt Steuerpflichtigen im Jahr 2004
  • 3.2.5 Schätzung des gezeichneten Kapitals
  • 3.2.6 Ergebnis
  • 3.3 Diskussion der Ergebnisse
  • 3.3.1 Sensitivitätsanalyse
  • 3.3.2 Berücksichtigung von Körperschaften mit Verlust
  • 3.3.3 Auswirkung auf die Dividendenbesteuerung
  • 3.3.4 Hochrechnung auf das Jahr 2011 und Einordnung des Ergebnisses
  • 3.3.5 Eine aufkommensneutrale Ausgestaltung
  • 4. Fazit
  • Schluss
  • Anhänge
  • Anhang 1: Berechnungsgrundlagen für die numerischen Kapitalkosten
  • Abkürzungen
  • Anhang 2: Explizite Gleichungen für Markt- und Buchwerte bei periodischer Umschichtung eines konstanten Anteils
  • Anhang 3: Herleitungen zu Kapitel 3
  • Herleitung der Gleichung (55)
  • Herleitung der Gleichung (56)
  • Herleitung der Gleichung (58)
  • Anhang 4: Berechnung der maßgebenden Eigenkapitalrendite anhand der Unternehmensbilanzstatistik der Deutschen Bundesbank
  • Anhang 5: Umformungen zum allgemeinen Beweis der Finanzierungsneutralität einer Zinsbereinigung des Grundkapitals
  • Anhang 6: Herleitung der partiellen Ableitungen bei Bestimmung des Steueraufkommens
  • Literaturverzeichnis
  • Register
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