Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2021

Name: Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2021 | Mit amtlichen Vordrucken und Einkommensteuertabellen | Ausführungen zu Grundsatzfragen und Steuerersparnismöglichkeiten | Hinweise auf Rechtsänderungen 2022
Brand: Schäffer-Poeschel
Price: 84.99 EUR
Availability: OnlineOnly

Mit amtlichen Vordrucken und Einkommensteuertabellen | Ausführungen zu Grundsatzfragen und Steuerersparnismöglichkeiten | Hinweise auf Rechtsänderungen 2022

Robert Engert Winfried Simon Frank Ulbrich(Autor*in)

Schäffer-Poeschel (Verlag)

Erschienen am 3. Dezember 2021

711 Seiten

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978-3-7910-5268-7 (ISBN)

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Zu jeder Formularzeile ausführliche Erläuterungen

In dieser Anleitung finden Sie neben fachlich fundierten, zuverlässigen Erläuterungen zu den Vordrucken auch viele nützliche Hinweise für die Einkommensteuererklärung 2021. Dabei halten sich die Ausführungen genau an den Aufbau der amtlichen Vordrucke, so dass sie den einzelnen Fragen in den Formularen problemlos zugeordnet werden können. Die vielen Hinweise auf legale Steuerersparnismöglichkeiten helfen Ihnen, die gesetzlich vorgesehenen Abzugsmöglichkeiten voll auszuschöpfen. Darüber hinaus enthält die Anleitung Tipps zur elektronischen Abgabe der Steuererklärung mit "ELSTER".

Die Autoren, die über langjährige Erfahrung in der Steuerverwaltung verfügen, machen Ihnen aber auch die oft schwer erkennbaren Zusammenhänge und Hintergründe der Fragen in den Vordrucken verständlicher. In der Anleitung sind alle gesetzlichen Neuregelungen mit Stand November 2021 berücksichtigt; auf zu erwartende Änderungen im Jahre 2022 wird besonders hingewiesen. Für Angehörige der steuerberatenden Berufe finden sich darüber hinaus weitere nützliche Hinweise auf steuerrechtliche Fundstellen und BFH-Urteile, die bei der Bearbeitung der Steuererklärung 2021 von Bedeutung sind.

Im Anhang finden Sie die amtlichen Erklärungsvordrucke, ein vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer sowie die Einkommensteuer-Grund- und Splittingtabelle.

Das Schweitzer Vademecum ist ein renommierter Fachkatalog, der speziell die relevanten Angebote für juristisch und steuerrechtlich Interessierte sortiert, aufbereitet und seit über 100 Jahren der Orientierung dient. Das Schweitzer Vademecum beinhaltet Bücher, Zeitschriften, Datenbanken, Loseblattwerke aus dem deutschsprachigen In- und Ausland und ist seit 1997 wichtiger Bestandteil des Schweitzer Webshops.

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Inhalt

Intro
Hinweis zum Urheberrecht
Titel
Impressum
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Neues ab 2021 im Überblick
Vorbemerkungen
1 Allgemeines
2 Steuererklärungsvordrucke
3 Angaben zu den Einkünften
4 Statistische Angaben
5 Steuererklärungsfristen
6 Verspätungszuschlag
7 Steuererklärungspflichten
8 Einkommensteuererklärung bei beschränkter Steuerpflicht
9 Amtliche Vordruckmuster
10 Internet-Formulare
11 Nichtamtliche Vordrucke
12 Elektronische Steuererklärungen
12.1 Verpflichtung zur elektronischen Abgabe
12.2 Anlage EÜR
12.3 Online-Erklärungen
12.3.1 »Mein ELSTER«
12.3.2 »Steuerlotse«
12.4 Steuererklärungssoftware
12.5 Datenübermittlung
12.5.1 Abgabe einer komprimierten Steuererklärung
12.5.2 Authentifizierte Datenübermittlung (papierlos)
12.6 Vorausgefüllte Steuererklärung
12.7 »Vollautomatische« Steuerbescheide
12.8 Digitaler Verwaltungsakt
13 Verzicht auf die Angabe von eDaten
14 Belegvorlage-/Belegvorhaltepflicht
14.1 Umgang mit Belegen zur Einkommensteuererklärung
14.2 Nachreichung von Belegen
14.3 Belegaufbewahrung
Teil I Erläuterungen zu den Vordrucken
1. Hauptvordruck »ESt 1 A« für unbeschränkt steuerpflichtige Personen
1.1 Vorbemerkungen
1.2 Art der Erklärung/des Antrags
1.3 Steuernummer
zuständiges Finanzamt
1.4 Allgemeine Angaben
1.4.1 Identifikationsnummer
1.4.2 Angaben zur Person
1.4.3 Religionszugehörigkeit
1.4.3.1 Kirchensteuererhebung
1.4.3.2 Religionsschlüssel
1.4.3.3 Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer
1.4.3.4 Kirchensteuer für Kapitalerträge
1.4.3.5 Besonderes Kirchgeld
1.4.4 Familienstand
1.5 Veranlagungsarten, Steuertarif
1.5.1 Veranlagungswahlrecht
1.5.2 Zusammenveranlagung
1.5.3 Einzelveranlagung
1.5.4 »Witwensplitting«
1.5.5 Steuertarif
1.5.6 Maßgebender Güterstand
1.6 Altersentlastungsbetrag
1.7 Bankverbindung
1.8 Einmalzustellvollmacht
1.9 Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer- Sparzulage
1.10 Einkommensersatzleistungen
1.10.1 Angaben im Hauptvordruck ESt 1 A
1.10.2 Elektronische Übermittlung
1.10.3 Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen
1.10.4 Besonderheiten
1.10.5 Aufwendungen
1.11 Ergänzende Angaben zur Steuererklärung (»Qualifiziertes Freitextfeld«)
1.12 Unterschrift
1.12.1 Datenschutzhinweise
1.12.2 Eigenhändige Unterschrift
2. »Anlage Sonderausgaben«
2.1 Vorbemerkungen
2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag
2.3 Nichtabziehbare Aufwendungen
2.3.1 Private Schuldzinsen
2.3.2 Private Steuerberatungskosten
2.3.3 Bausparbeiträge
2.4 Kirchensteuer
2.5 Spenden und Mitgliedsbeiträge
2.5.1 Rechtsentwicklung des Spendenrechts
2.5.2 Begriff der Zuwendungen
2.5.2.1 Begriff
2.5.2.2 Zuwendungsempfänger
2.5.2.3 Steuerbegünstigte Zwecke
2.5.2.4 Nicht abziehbare Zuwendungen
2.5.3 Zuwendungsnachweise
2.5.3.1 Zuwendungsbestätigungen
2.5.3.2 Durchlaufspenden
2.5.3.3 Maschinelle Zuwendungsbestätigungen
2.5.3.4 Vereinfachter Spendennachweis
2.5.4 Sachspenden
2.5.5 Aufwands- und Rückspenden
2.5.6 Begünstigte Ausgaben
2.5.6.1 Keine Gegenleistung
2.5.6.2 Nicht abziehbare Spenden
2.5.6.3 Schulvereine
2.5.6.4 Sponsoring
2.5.6.5 Crowdfunding
2.5.7 Spendenhöchstsätze
2.5.8 Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische Parteien
2.5.9 Unabhängige Wählervereinigungen
2.5.10 Spenden in das zu erhaltende Vermögen einer Stiftung
2.6 Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung
2.6.1 Abzugsverbot
2.6.2 Sonderausgaben-Höchstbetrag
2.6.3 Begriff der Berufsausbildung
2.6.4 Nicht abziehbare Aufwendungen (Einzelfälle)
2.6.5 Erstmalige Berufsausbildung
2.6.6 Weitere Berufsausbildung
2.6.7 Erststudium
2.6.8 Berufsakademien
2.6.9 Ausbildungs-/Studiendarlehen
2.6.10 Abziehbare Aufwendungen
2.6.11 Anrechnung steuerfreier Ausbildungsbeihilfen
2.7 Weitere Aufwendungen
2.7.1 Versorgungsleistungen (Renten und dauernde Lasten)
2.7.1.1 Rechtslage seit VZ 2008
2.7.1.2 Übergangsregelung in »Altfällen«
2.7.1.3 Korrespondenzprinzip, Angaben im Vordruck
2.7.1.4 Allgemeine Abzugsvoraussetzungen
2.7.1.5 Einzelfragen zu Renten und dauernde Lasten
2.7.2 Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben
2.7.2.1 Realsplitting
2.7.2.2 Höchstbetrag
2.7.2.3 Angaben im Vordruck
2.7.2.4 Unterhaltsleistungen
2.7.2.5 Anlage U - Zustimmung des Unterhaltsempfängers
2.7.2.6 Erbe
2.7.2.7 Unterhaltsempfänger im Ausland
2.7.3 Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich
2.7.4 Ausgleichsleistungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs
3. »Anlage Vorsorgeaufwand« - Vorsorgeaufwendungen
3.1 Vorbemerkungen
3.2 Vorsorgeaufwendungen
3.2.1 Rechtsentwicklung
3.2.2 Allgemeine Abzugsvoraussetzungen
3.2.3 Besonderheiten bei Vorsorgeaufwendungen
3.2.3.1 Kein Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen
3.2.3.2 Sonderausgabenabzugsverbot bei steuerfreien Auslandstätigkeiten
3.2.3.3 Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb im Inland
3.2.3.4 Zertifizierung von Basisrentenverträgen
3.2.3.5 Datenübermittlung
3.2.3.6 Bescheinigungspflichten
3.2.4 Höchstbeträge
3.2.4.1 Allgemeines
3.2.4.2 Beiträge zur Altersvorsorge
3.2.4.3 Kürzung des Höchstbetrags für die Altersversorgung
3.2.4.4 Sonstige Vorsorgeaufwendungen
3.3 Angaben in der Anlage Vorsorgeaufwand
3.3.1 Beiträge zur Altersvorsorge
3.3.1.1 Abzugsfähige Beiträge
3.3.1.2 Arbeitnehmerbeiträge zur Altersvorsorge
3.3.1.3 Beiträge zur Altersvorsorge von Nichtarbeitnehmern
3.3.1.4 Freiwillige Versicherungen, Pflichtbeiträge von Nichtarbeitnehmern
3.3.1.5 Staatliche Beitragszuschüsse
3.3.1.6 Private Basisrentenverträge
3.3.1.7 Steuerfreie Arbeitgeberanteile und -zuschüsse
3.3.2 Sonstige Vorsorgeaufwendungen
3.3.2.1 Höchstbetrag
3.3.2.2 Abzugsfähige Beiträge
3.3.3 Inländische gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung
3.3.3.1 Allgemeines
3.3.3.2 Pflichtversicherte Arbeitnehmer
3.3.3.3 Pflichtversicherte und freiwillig versicherte Personen
3.3.3.4 Wahlleistungen, Zusatzversicherungen
3.3.4 Inländische private Kranken- und Pflegeversicherung
3.3.4.1 Allgemeines
3.3.4.2 Aufteilung der Beiträge
3.3.4.3 Angaben im Vordruck
3.3.5 Ausländische gesetzliche und private Krankenund Pflegeversicherung
3.3.5.1 Basisabsicherung
3.3.5.2 Wahlleistungen, Zusatzversicherungen
3.3.6 Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse
3.3.7 Übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge
3.3.8 Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen
3.3.8.1 Allgemeines
3.3.8.2 Arbeitslosenversicherungen
3.3.8.3 Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen
3.3.8.4 Unfall- und Haftpflichtversicherungen
3.3.8.5 Risikoversicherungen
3.3.8.6 »Alte« Renten- und Kapitallebensversicherungen
3.3.8.7 Nicht abzugsfähige Versicherungen
3.3.9 Ergänzende Angaben zu den Vorsorgeaufwendungen
3.3.9.1 Allgemeines
3.3.9.2 Anspruch auf steuerfreie Leistungen
3.3.9.3 Angaben zu den Kürzungsreglungen
4. »Anlage AV« - Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben
4.1 Vorbemerkungen
4.2 Rechtsentwicklung
4.3 Altersvorsorgezulage
4.3.1 Höhe
4.3.2 Berufseinsteiger-Bonus
4.3.3 Mindesteigenbeitrag
4.3.4 Antrag auf Altersvorsorgezulage
4.3.5 Eigenheimrente
4.3.6 Schädliche Verwendung
4.4 Zusätzlicher Sonderausgabenabzug
4.4.1 Höchstbeträge
4.4.2 Günstigerprüfung
4.4.3 Abziehbare Beiträge
4.4.4 Mitgliedsnummer der landwirtschaftlichen Alterskasse
4.4.5 Antragstellung
4.4.6 Datenübermittlung
4.4.7 Unmittelbar begünstigte Personen
4.4.8 Nicht unmittelbar begünstigte Personen
4.4.9 Mittelbar begünstigte Personen
4.4.10 Berechnungsgrundlagen
4.4.10.1 Ermittlung des Zulageanspruchs
4.4.10.2 Beitragspflichtige Einnahmen
4.4.10.3 Inländische Besoldung und Amtsbezüge
4.4.10.4 Entgeltersatzleistungen
4.4.10.5 Tatsächliches Entgelt
4.4.10.6 Erwerbsunfähigkeitsrente
4.4.10.7 Versorgungsbezüge wegen Dienstunfähigkeit
4.4.10.8 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
4.4.10.9 Pflichtversicherte in einer ausländischen Rentenversicherung
4.4.11 Angaben zu Kindern, für die ein Anspruch auf Kinderzulage besteht
4.4.12 Verzicht auf den zusätzlichen Sonderausgabenabzug
4.4.13 Widerruf des Verzichts auf den zusätzlichen Sonderausgabenabzug
5. »Anlage Außergewöhnliche Belastungen«
5.1 Vorbemerkungen
5.2 Menschen mit Behinderungen und Hinterbliebene
5.2.1 Behinderten-Pauschbetrag
5.2.1.1 Allgemeines
5.2.1.2 Höhe des Pauschbetrags
5.2.1.3 Antragstellung
5.2.1.4 Voraussetzungen für die Gewährung
5.2.1.5 Nachweise
5.2.1.6 Abgeltungswirkung
5.2.2 Behinderte Kinder
5.2.3 Hinterbliebenen-Pauschbetrag
5.2.4 Rückwirkende Anerkennung oder Änderung der Pauschbeträge
5.3 Pflege-Pauschbetrag
5.3.1 Allgemeines
5.3.2 Antragstellung
5.3.3 Voraussetzungen für die Gewährung
5.3.3.1 Nachweise
5.3.3.2 Unentgeltlichkeit der Pflege
5.3.3.3 Zwangsläufigkeit
5.3.4 Pflege durch mehrere Pflegepersonen
5.3.5 Abgeltungswirkung
5.4 Behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale
5.5 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art
5.5.1 Antragsmöglichkeiten
5.5.2 Außergewöhnliche Belastungen bei Ehegatten/ Lebenspartnern
5.5.3 Allgemeine Abzugsvoraussetzungen
5.5.4 Nachweis der Zwangsläufigkeit bei Krankheitskosten
5.5.4.1 Allgemeine Grundsätze
5.5.4.2 Einzelfälle zum »qualifizierten Nachweis«
5.5.5 Zumutbare Belastung
5.5.6 Einzelfälle außergewöhnlicher Belastungen (ABC)
5.5.6.1 Adoption
5.5.6.2 Anonyme Alkoholiker
5.5.6.3 Asbestsanierung
5.5.6.4 Asyl
5.5.6.5 Auflagen
5.5.6.6 Aussiedlung
5.5.6.7 Außenseitermethoden
5.5.6.8 Aussteuer
5.5.6.9 Ayur-Veda-Behandlung
5.5.6.10 Behindertengerechte Ausstattung
5.5.6.11 Bekleidung und Ernährung
5.5.6.12 Bestattungskosten
5.5.6.13 Besuchsfahrten
5.5.6.14 Betreuer
5.5.6.15 Betreute Wohngemeinschaft
5.5.6.16 Betrug
5.5.6.17 Darlehen
5.5.6.18 Diätverpflegung
5.5.6.19 Ehescheidung
5.5.6.20 Eigene Pflegeaufwendungen
5.5.6.21 Eltern-Kind-Verhältnis
5.5.6.22 Ergänzungspflegervergütung
5.5.6.23 Erpressungsgelder
5.5.6.24 Fachliteratur
5.5.6.25 Fahrtkosten behinderter Menschen
5.5.6.26 Fahrzeugschenkung
5.5.6.27 Formaldehydemission
5.5.6.28 Frischzellenbehandlung
5.5.6.29 Führerscheinkosten
5.5.6.30 Geburt
5.5.6.31 Haushaltsersparnis
5.5.6.32 Hausrat und Kleidung
5.5.6.33 Heimunterbringung des nicht pflegebedürftigen Ehegatten/Lebenspartners
5.5.6.34 Integrationskurse
5.5.6.35 Krankenversicherungsbeiträge
5.5.6.36 Krankheitskosten
5.5.6.37 Krankheitskosten für Unterhaltsberechtigte
5.5.6.38 Künstliche Befruchtung
5.5.6.39 Kurkosten
5.5.6.40 Lebensmittelkosten
5.5.6.41 Legasthenie
5.5.6.42 Medizinische Seminare
5.5.6.43 Mietzahlungen
5.5.6.44 Mittagsheimfahrten
5.5.6.45 Pflegeaufwendungen für Dritte
5.5.6.46 Prozesskosten
5.5.6.47 Sanierungsaufwendungen für ein (selbstgenutztes) Gebäude
5.5.6.48 Schadensersatzleistungen
5.5.6.49 Schulbesuch
5.5.6.50 Sicherheitsdienst
5.5.6.51 Studiengebühren
5.5.6.52 Trinkgelder
5.5.6.53 Umzugskosten
5.5.6.54 Verbraucherinsolvenzverfahren
5.5.6.55 Vermögensverluste
5.5.6.56 Zwischenheimfahrten
6. »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen
6.1 Vorbemerkungen
6.2 Unterhalt für bedürftige Personen
6.3 Angaben zum Haushalt, in dem die unterstützte(n) Person(en) lebte(n)
6.4 Höchstbetrag für Unterhaltsaufwendungen nach § 33a Abs. 1 EStG
6.5 Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Personen
6.6 Angaben zur unterstützten Person
6.6.1 Unterhaltserklärung
6.6.2 Angaben zum Ehegatten/Lebenspartner
6.6.3 Haushaltszugehörigkeit der unterstützten Person
6.6.4 Angaben zu Kindern
6.6.5 Wahlrecht bei Ehegatten/Lebenspartner
6.6.6 Unterstützung des Ehegatten/Lebenspartners
6.6.7 Unterstützung der Kindesmutter/des Kindesvaters
6.6.8 Unterstützung nicht unterhaltsberechtigter Personen
6.6.9 Angaben zum Vermögen der unterstützten Person
6.6.10 Angaben zu weiteren unterhaltsleistenden Personen
6.7 Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person
7. »Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen«
7.1 Vorbemerkungen
7.2 Ermäßigung der tariflichen Einkommensteuer
7.3 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse
7.3.1 Begriff
7.3.2 Mehrere Beschäftigungsverhältnisse
7.3.3 Geringfügige Beschäftigung
7.3.4 Beschäftigungsverhältnisse in nicht inländischen Haushalten
7.3.5 Beschäftigungsverhältnisse mit nahen Angehörigen/ dem Lebenspartner
7.4 Haushalt des Steuerpflichtigen
7.4.1 Allgemeines
7.4.2 Wohnen in einem Heim
7.4.3 Weitere Haushalte
7.4.4 Zubehörräume, Außenanlagen
7.4.5 Wohnungswechsel, Umzug
7.5 Haushaltsnahe Dienstleistungen
7.5.1 Begünstigte Tätigkeiten
7.5.2 Personenbezogene Dienstleistungen
7.5.3 Dienstleistungen auf öffentlichem Gelände
7.5.4 Pflege- und Betreuungsleistungen
7.5.5 Vergleichbare Dienstleistungen mit einer Haushaltshilfe
7.6 Handwerkerleistungen
7.6.1 Begünstigte Tätigkeiten
7.6.2 Einzelfälle aus der Rechtsprechung
7.6.3 Beauftragtes Unternehmen
7.6.4 Neubau- und Erweiterungsmaßnahmen
7.6.5 Gutachtertätigkeiten
7.6.6 Öffentlich geförderte Maßnahmen
7.7 Anspruchsberechtigte
7.8 Ausschluss der Steuerermäßigung
7.9 Umfang der begünstigten Aufwendungen
7.9.1 Arbeitsentgelt
7.9.2 Arbeitskosten, Materialkosten
7.9.3 Versicherungsleistungen
7.9.4 Zahlungszeitpunkt
7.9.5 Dienst- oder Werkswohnung
7.9.6 Altenteilerwohnung
7.10 Nachweise
7.11 Mehrfache Inanspruchnahme der Steuerermäßigung
7.12 Haushaltsbezogene Inanspruchnahme der Höchstbeträge
7.13 Anrechnungsüberhang
8. »Anlage Energetische Maßnahmen«
8.1 Vorbemerkungen
8.2 Begünstigtes Objekt
8.3 Eigene Aufwendungen für energetische Maßnahmen
8.4 Installation eines Gas-Brennwertkessels
8.5 Abzug als außergewöhnliche Belastungen
8.6 Energetische Maßnahmen 2020
8.7 Miteigentum an einem begünstigten Objekt
9. »Anlage Kind« - Angaben zu Kindern
9.1 Vorbemerkungen
9.2 Familienleistungsausgleich
9.2.1 Staatliche Leistungen für Kinder
9.2.2 Kindergeld
9.2.3 Freibeträge für Kinder
9.2.3.1 Höhe der Freibeträge
9.2.3.2 Maßgebendes Monatsprinzip
9.2.3.3 Annexsteuern
9.2.4 Günstigerprüfung
9.2.4.1 Prüfung der Steuerfreistellung
9.2.4.2 Zivilrechtlicher Ausgleich
9.2.4.3 Kindergeldanspruch für Ausländer
9.2.4.4 Vergleichbare Leistungen für Kinder
9.2.4.5 Günstigerprüfung in Übertragungsfällen
9.3 Angaben zu Kindern
9.3.1 Allgemeine Angaben
9.3.2 Kindergeldanspruch
9.3.3 Auslandskinder
9.4 Begünstigte Kindschaftsverhältnisse
9.4.1 Leibliche Kinder
9.4.2 Adoptivkinder
9.4.3 Pflegekinder
9.4.4 Enkelkinder
9.4.5 Stiefkinder
9.5 Halbteilungsgrundsatz und Ausnahmen
9.5.1 Halbteilungsgrundsatz
9.5.2 Ausnahmen vom Halbteilungsgrundsatz
9.6 Minderjährige Kinder
9.7 Volljährige Kinder
9.7.1 Allgemeines
9.7.2 Altersgrenze
9.7.3 Berücksichtigungsgründe
9.7.3.1 Angaben in der Anlage Kind
9.7.3.2 Gesetzliche Tatbestände
9.7.3.3 Arbeitsuchende Kinder
9.7.3.4 Kinder in Berufsausbildung
9.7.3.5 Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten
9.7.3.6 Kinder ohne Ausbildungsplatz
9.7.3.7 Kinder, die einen freiwilligen Dienst leisten
9.7.3.8 Behinderte Kinder
9.7.4 Erwerbstätigkeit
9.7.4.1 Ausschluss von Kindern aufgrund einer Erwerbstätigkeit
9.7.4.2 Abschluss erstmalige Berufsausbildung oder Erststudium
9.7.4.3 Erwerbstätigkeit
9.8 Übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge
9.8.1 Abzugsvoraussetzungen
9.8.2 Angaben in den Vordrucken
9.8.2.1 Beiträge zur inländischen Kranken- und Pflegeversicherung
9.8.2.2 Beiträge zur ausländischen Kranken- und Pflegeversicherung
9.9 Übertragung der Freibeträge für Kinder
9.9.1 Übertragung auf den anderen Elternteil
9.9.1.1 Barunterhaltsverpflichtung
9.9.1.2 Fehlende Unterhaltsverpflichtung
9.9.1.3 Freistellung von der Unterhaltsverpflichtung
9.9.1.4 Unterhaltsleistungen nach dem Unterhaltsvorschussgesetz
9.9.1.5 Antrag auf Übertragung des Kinderfreibetrags
9.9.1.6 Getrennte Übertragung der Freibeträge für Kinder
9.9.1.7 Keine einvernehmliche Übertragung
9.9.1.8 Folgewirkungen der Übertragung
9.9.2 Übertragung auf Stief- oder Großeltern
9.10 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
9.10.1 Höhe und Abzugsvoraussetzungen
9.10.2 Haushaltsgemeinschaft mit anderen volljährigen- Personen
9.10.3 Zeitanteilige Gewährung des Freibetrags
9.10.4 Lohnsteuerabzugsverfahren
9.10.5 Verfassungsmäßigkeit der gesetzlichen Regelung
9.11 Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung
9.11.1 Höhe des Freibetrags
9.11.2 Verfassungsmäßigkeit des Freibetrags
9.11.3 Auswärtige Unterbringung
9.11.4 Mehrere Anspruchsberechtigte
9.12 Schulgeld für den Besuch einer Privatschule
9.12.1 Abziehbare Schulgeldzahlungen
9.12.2 Angaben im Vordruck und Nachweise
9.12.3 Prüfung der schulrechtlichen Kriterien
9.12.4 Begünstigte Schulen
9.12.5 Nicht begünstigte Aufwendungen
9.12.6 Höchstbetrag bei nicht zusammen veranlagten Eltern
9.13 Übertragung des Behinderten-/Hinterbliebenen- Pauschbetrags
9.14 Übertragung der behinderungsbedingten Fahrtkostenpauschale
9.15 Kinderbetreuungskosten
9.15.1 Rechtsentwicklung
9.15.2 Abzugsvoraussetzungen
9.15.2.1 Dienstleistungen zur Betreuung
9.15.2.2 Begünstigte Aufwendungen
9.15.2.3 Haushaltszugehörigkeit
9.15.2.4 Höchstbetrag
9.15.3 Nachweise
9.15.4 Aufteilung des Abzugsbetrags bei nicht zusammen veranlagten Eltern
10. »Anlage Sonstiges«
10.1 Vorbemerkungen
10.2 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
10.3 Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter
10.4 Spendenvortrag
10.5 Verlustabzug
10.5.1 Begrenzung des Verlustabzugs
10.5.2 Gesonderte Verlustfeststellung
10.5.3 Berücksichtigung des Verlustabzugs
10.5.4 Beschränkung des Verlustrücktrags
10.5.5 Verlustabzug im Erbfall
10.5.6 Besondere Verrechnungskreise
10.6 Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten
10.7 Freibetrag für bestandsgeschützte Alt-Anteile an Investmentfonds
10.8 Antrag zur Aufteilung der Abzugsbeträge bei Einzelveranlagung von Ehegatten/Lebenspartnern
10.9 Forschungszulage
11. »Anlage N« - Angaben zum Arbeitslohn
11.1 Vorbemerkungen
11.2 eTIN
11.3 Arbeitslohn und einbehaltene Steuerabzugsbeträge
11.4 Versorgungsbezüge
11.4.1 Besteuerungsgrundsätze
11.4.2 Freibeträge für Versorgungsbezüge
11.4.3 Werbungskosten bei Versorgungsbezügen
11.4.4 Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag
11.5 Ermäßigt zu besteuernde außerordentliche Einkünfte
11.5.1 Besteuerungsgrundsätze
11.5.2 Versorgungsbezüge für mehrere Jahre
11.5.3 Entschädigungen/Arbeitslohn für mehrere Jahre
11.5.3.1 Eintragungen in der Anlage N
11.5.3.2 Entschädigungsbegriff
11.5.3.3 Abfindungen bei Auflösung des Dienstverhältnisses
11.5.3.4 Zusammenballung von Einkünften
11.5.3.5 Einzelfälle zu Entschädigungen
11.5.3.6 Arbeitslohn für mehrere Jahre
11.5.3.7 Einzelfälle zum Arbeitslohn für mehrere Jahre
11.5.4 Werbungskosten/Arbeitnehmer-Pauschbetrag
11.5.5 Einbehaltene Steuerabzugsbeträge
11.6 Steuerpflichtiger Arbeitslohn ohne Steuerabzug
11.7 Steuerfreier Arbeitslohn bei Tätigkeiten im Ausland
11.8 Grenzgänger
11.9 Steuerfrei erhaltene Aufwandsentschädigungen/Einnahmen
11.10 Lohn- und Einkommensersatzleistungen
11.10.1 Lohnersatzleistungen des Arbeitgebers
11.10.2 Einkommensersatzleistungen
11.11 Werbungskosten - Allgemeine Grundsätze
11.11.1 Werbungskostenbegriff
11.11.2 Arbeitnehmer-Pauschbetrag
11.11.3 Verlustabzug
11.11.4 Steuerfreier und pauschal besteuerter Arbeitgeberersatz
11.11.5 Vorab entstandene/nachträgliche Werbungskosten
11.11.6 Abgrenzung zu den Kosten der Lebensführung
11.11.7 Gemischte Aufwendungen
11.11.7.1 BFH-Rechtsprechung
11.11.7.2 Aufteilungsgrundsätze
11.11.7.3 Höhe der abziehbaren Aufwendungen
11.11.7.4 Nicht aufteilbare gemischte Aufwendungen
11.12 Entfernungspauschale
11.12.1 Gesetzesentwicklung
11.12.2 Erste Tätigkeitsstätte
11.12.2.1 Tätigkeitsstätte
11.12.2.2 Dienst- oder arbeitsrechtliche Zuordnung
11.12.2.3 Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst
11.12.2.4 Dauerhafte Zuordnung
11.12.2.5 Leiharbeitnehmer
11.12.2.6 Geänderte Zuordnung
11.12.2.7 Verlängerung der Auswärtstätigkeit
11.12.2.8 Grenzüberschreitende Arbeitnehmerentsendung
11.12.2.9 Quantitative Kriterien
11.12.2.10 Mehrere erste Tätigkeitsstätten
11.12.2.11 Bildungseinrichtungen
11.12.2.12 Sammelpunkt
11.12.2.13 Weiträumiges Tätigkeitsgebiet
11.12.3 Abzugsmöglichkeiten
11.12.4 Mehrere/einfache Wege an einem Arbeitstag
11.12.5 Bestimmung der Entfernung
11.12.5.1 Kürzeste Straßenverbindung
11.12.5.2 Verkehrsgünstigere Strecke
11.12.5.3 Fährverbindung
11.12.6 Höchstbetrag
11.12.7 Ermittlung der Entfernungspauschale
11.12.7.1 Schlüssigkeitsprüfung
11.12.7.2 Angaben zu den benutzten Verkehrsmitteln
11.12.7.3 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel
11.12.7.4 Fahrgemeinschaften
11.12.7.5 Mehrere Tätigkeitsstätten
11.12.7.6 Mehrere Dienstverhältnisse
11.12.7.7 Fahrten zu mehreren Wohnungen
11.12.8 Arbeitnehmer mit Behinderungen
11.12.8.1 Behinderungsgrad
11.12.8.2 Pauschale Kilometersätze
11.12.8.3 Einzelnachweis der Kfz-Kosten
11.12.8.4 Entfernungspauschale oder tatsächliche Kosten (Wahlrecht)
11.12.8.5 Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel
11.12.8.6 Weitere Einzelfragen
11.12.9 Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale
11.12.10 Unfallkosten
11.12.10.1 Berücksichtigung von Unfallkosten
11.12.10.2 Berufliche Veranlassung von Verkehrsunfällen
11.12.10.3 Abziehbare Kosten
11.12.11 Aufwendungen für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitt eln
11.12.12 Anrechnung von Arbeitgeberleistungen/ Fahrtkostenzuschüssen
11.12.13 Sonderfall »Firmenwagen«
11.13 Beiträge zu Berufsverbänden
11.14 Aufwendungen für Arbeitsmittel
11.14.1 Allgemeine Grundsätze
11.14.2 Nichtbeanstandungsgrenze
11.14.3 Angemessenheit der Aufwendungen
11.14.4 Absetzung für Abnutzung
11.14.5 Einzelfälle (ABC)
11.14.5.1 Berufskleidung
11.14.5.2 Brille
11.14.5.3 Computer
11.14.5.4 Diensthund
11.14.5.5 Diktiergerät
11.14.5.6 Fachliteratur
11.14.5.7 Fernseh- und Rundfunkgeräte
11.14.5.8 Fotoausrüstung
11.14.5.9 Kraftfahrzeug
11.14.5.10 Musikinstrumente
11.14.5.11 Musik-CD
11.14.5.12 Sportgeräte, Sportkleidung
11.14.5.13 Schutzmasken
11.14.5.14 Telekommunikationsaufwendungen, Telefon-/ Internetkosten
11.14.5.15 Tonbandgerät
11.14.5.16 Videorecorder
11.15 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer
11.15.1 Abzugsbeschränkungen (Rechtsentwicklung)
11.15.2 Abzugsmöglichkeiten
11.15.2.1 Unbegrenzter Abzug
11.15.2.2 Tätigkeitsmittelpunkt
11.15.2.3 Mehrere Tätigkeiten (einschließlich Nebentätigkeiten)
11.15.2.4 Kein »anderer Arbeitsplatz«
11.15.2.5 Nutzung des Arbeitszimmers zur Erzielung unterschiedlicher Einkünfte
11.15.2.6 Nutzung des Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige
11.15.2.7 Nicht ganzjährige Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers
11.15.3 Häusliches Arbeitszimmer
11.15.3.1 Begriffsdefinition
11.15.3.2 Keller- und Dachräume
11.15.3.3 Abgrenzung häusliches oder außerhäusliches Arbeitszimmer
11.15.3.4 Lagerräume
11.15.3.5 Vermietung des Arbeitszimmers an den Arbeitgeber
11.15.4 Ausstattung des Arbeitszimmers, Einrichtungsgegenstände
11.15.5 Berufsausbildung und Weiterbildung im Arbeitszimmer
11.15.6 Berufliche Nutzung
11.15.7 Abzugsfähige Aufwendungen
11.15.8 Drittaufwand
11.15.8.1 Miteigentum am Gebäude
11.15.8.2 Aufwendungen des Nichteigentümers
11.15.8.3 Mietwohnungen
11.15.8.4 Drittaufwand bei nichtehelichen Lebensgemeinschaften
11.15.9 Berechnungsgrundlagen
11.15.10 Aufwandsentschädigung und Arbeitszimmer
11.15.11 Aufzeichnungspflichten beim Arbeitszimmer
11.16 Homeoffice-Pauschale
11.17 Fortbildungskosten
11.17.1 Allgemeine Grundsätze
11.17.2 Abgrenzung zu Berufsausbildungskosten
11.17.3 Ausbildungsdienstverhältnis
11.17.4 Zweitstudium
11.17.5 Promotionskosten
11.17.6 Sprachkurse
11.17.7 Umschulungsmaßnahmen
11.17.8 Weitere Einzelfälle von Fortbildungskosten
11.17.9 »Gemischte« Fortbildungsveranstaltungen
11.17.10 Abziehbare Aufwendungen
11.17.11 Vollzeitige Bildungsmaßnahmen
11.17.12 Anrechnung von steuerfreien Ersatzleistungen
11.18 Weitere Werbungskosten
11.18.1 Allgemeines
11.18.2 Flug- und Fährkosten bei Wegen zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
11.18.3 Weitere Werbungskosten (ABC)
11.18.3.1 Aktienoptionen
11.18.3.2 Arbeitsgerichtlicher Vergleich
11.18.3.3 Ausgleichszahlungen bei beamtenrechtlicher Versorgung
11.18.3.4 Berufskrankheiten
11.18.3.5 Beteiligungsverluste am Unternehmen des Arbeitgebers
11.18.3.6 Bewerbungskosten
11.18.3.7 Bewirtungskosten
11.18.3.8 Bürgschaftsverpflichtung
11.18.3.9 Darlehen, Darlehensverluste
11.18.3.10 Führerschein
11.18.3.11 Geldstrafen, Geldbußen, Gerichtskosten
11.18.3.12 Kassenfehlbeträge
11.18.3.13 Kinderbetreuungskosten
11.18.3.14 Kongresse
11.18.3.15 Kontoführungsgebühren
11.18.3.16 Prozesskosten
11.18.3.17 Repräsentationsaufwendungen
11.18.3.18 Schadensersatzleistungen, Vertragsstrafen
11.18.3.19 Schmiergelder, Bestechungsgelder
11.18.3.20 Schuldzinsen
11.18.3.21 Statusfeststellungsverfahren
11.18.3.22 Steuerberatungskosten
11.18.3.23 Steuerschulden
11.18.3.24 Studienreisen, Kongresse
11.18.3.25 Umzugskosten
11.18.3.26 Unterarbeitsverhältnis
11.18.3.27 Unterkunftskosten
11.18.3.28 Vermögensverluste
11.18.3.29 Versicherungsbeiträge
11.18.3.30 Versorgungsausgleich
11.18.3.31 Versorgungszuschläge
11.18.3.32 Wahlkampfkosten
11.18.3.33 Werbegeschenke
11.18.3.34 Wohnung
11.19 Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten
11.19.1 Allgemeine Grundsätze
11.19.2 Begriff der Auswärtstätigkeit
11.19.3 Berufliche Veranlassung
11.19.4 Fahrtkosten
11.19.4.1 Abzug als Werbungskosten
11.19.4.2 Ausschlussfälle
11.19.4.3 Begünstigte Fahrten
11.19.4.4 Aufwendungen für öffentliche Verkehrsmittel
11.19.4.5 Einzelnachweis der Fahrtkosten bei Benutzung des eigenen Kfz
11.19.4.6 Pauschale Kilometersätze
11.19.4.7 Steuerfreier Ersatz des Arbeitgebers
11.19.5 Verpflegungsmehraufwendungen
11.19.5.1 Höhe der Verpflegungspauschalen
11.19.5.2 Ermittlung der Abwesenheitsdauer
11.19.5.3 Dreimonatsfrist
11.19.5.4 Kürzungsbeträge für die Mahlzeitengewährung
11.19.5.5 Konkurrenzregelung
11.19.5.6 Auswärtstätigkeiten im Ausland
11.19.5.7 Steuerfreier Arbeitgeberersatz
11.19.6 Übernachtungskosten
11.19.6.1 Abziehbare Aufwendungen
11.19.6.2 Maßgebende Wohnung
11.19.6.3 Längerfristige Auswärtstätigkeiten
11.19.6.4 Notwendige Mehraufwendungen
11.19.6.5 Einheitliche Hotelrechnung
11.19.6.6 Übernachtung in einem Fahrzeug
11.19.6.7 Steuerfreier Arbeitgeberersatz
11.19.7 Reisenebenkosten
11.20 Werbungskosten in Sonderfällen
11.21 Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung
11.21.1 Doppelter Haushalt
11.21.2 Berufliche Veranlassung
11.21.2.1 Berufliche Gründe
11.21.2.2 Verkürzung der Fahrstrecke/Fahrtzeit
11.21.2.3 Wegverlegungsfall
11.21.2.4 Eheschließung
11.21.2.5 Ehegatten/Lebenspartner
11.21.2.6 Wohngemeinschaften
11.21.3 Begründung der doppelten Haushaltsführung
11.21.4 Eigener Hausstand
11.21.4.1 Unterhalten eines Hausstands am Lebensmittelpunkt
11.21.4.2 Beteiligung an der Haushaltsführung
11.21.5 Beendigung der doppelten Haushaltsführung
11.21.6 Abziehbare Aufwendungen
11.21.6.1 Doppelte Haushaltsführung oder Entfernungspauschale (Wahlrecht)
11.21.6.2 Ausschluss des Fahrtkostenabzugs
11.21.6.3 Fahrtkosten zu Beginn und am Ende
11.21.6.4 Familienheimfahrten
11.21.6.5 Unterkunft am Ort der ersten Tätigkeitsstätte, Zweitwohnung
11.21.6.6 Verpflegungsmehraufwendungen
11.21.6.7 Sonstige Aufwendungen
11.21.6.8 Weitere doppelte Haushaltsführung
11.21.6.9 Ersatzleistungen des Arbeitgebers/der Agentur für Arbeit
12. »Anlage N-AUS« - Ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
12.1 Vorbemerkungen
12.2 Steuerentlastung für die Auslandstätigkeit
12.2.1 Steuerfreistellung nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
12.2.1.1 Allgemeine Grundsätze
12.2.1.2 Rückfallklausel
12.2.1.3 Auskunftsaustausch
12.2.2 Steuerbefreiung nach sonstigen zwischenstaatlichen Übereinkommen (ZÜ)
12.2.3 Anwendung des Auslandstätigkeitserlasses (ATE)
12.2.4 Steueranrechnung bei ausländischem Arbeitslohn
12.3 Allgemeine Angaben
12.3.1 Ansässigkeit
12.3.2 Art der Tätigkeit, Aufenthaltstage
12.3.3 Arbeitgeberbegriff i.?S. des DBA
12.4 Angaben zum Arbeitslohn
12.5 Rechnerische Aufteilung des verbleibenden Arbeitslohns
12.5.1 Arbeitslohn nach DBA
12.5.2 Arbeitslohn nach ATE
12.6 Steuerbefreiung aufgrund sonstiger zwischenstaatlicher Übereinkommen
12.7 Aufteilung der Werbungskosten
12.8 Besondere Lohnbestandteile
12.9 Steuerfreier Arbeitslohn nach DBA in Sonderfällen
13. »Anlage KAP« für Einkünfte aus Kapitalvermögen
13.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen
13.1.1 Überblick über die Kapitalerträge
13.1.2 Kapitalertragsteuer von 25 %
13.1.3 Solidaritätszuschlag
13.1.4 Kirchensteuer
13.1.5 Nießbrauch bei Einkünften aus Kapitalvermögen
13.1.5.1 Zuwendungsnießbrauch
13.1.5.2 Vorbehalts- und Vermächtnisnießbrauch
13.2 Antrag auf Günstigerprüfung
13.3 Überprüfung des Steuereinbehalts
13.4 Kirchensteuerpflicht
13.5 Kapitalerträge im Einzelnen
13.5.1 Dividenden und ähnliche Erträge und Veräußerungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften
13.5.2 Kapitalerträge aus Investmentanteilen
13.5.3 Dividenden und ähnliche Erträge aus Aktien einer REIT-AG
13.5.4 Erträge aus der Beteiligung als stiller Gesellschafter
13.5.5 Erträge aus einem partiarischen Darlehen
13.5.6 Erträge aus Lebensversicherungen
13.5.6.1 Vertragsabschluss vor dem 1.1.2005 (Altverträge)
13.5.6.2 Vertragsabschluss nach dem 31.12.2004 (Neuverträge)
13.5.7 Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art
13.5.7.1 Zinsen aus Sparguthaben
13.5.7.2 Sparschuldverschreibungen und Sparbriefe
13.5.7.3 Anleihen
13.5.7.4 Zero Coupon Bonds (Nullkupon-Anleihen)
13.5.7.5 Stückzinsen
13.5.7.6 Finanzinnovationen
13.5.7.7 Zinsen aus Instandhaltungsrücklagenkonten
13.5.7.8 Zinsen aus Mietkautionen
13.5.7.9 Steuererstattungszinsen
13.5.7.10 Optionsscheine
13.5.8 Stillhalterprämien
13.5.9 Termingeschäfte
13.6 Kapitalerträge, die dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben
13.6.1 Kapitalerträge
13.6.2 Veräußerungsvorgänge
13.6.3 Gewinne aus Aktienveräußerungen
13.6.4 Einkünfte aus Stillhalterprämien und Termingeschäften
13.6.5 Gewinne aus der Veräußerung bestandsgeschützter Alt-Anteile
13.6.6 Ersatzbemessungsgrundlage i. S. des § 43a Abs. 2 Satz 7, 10, 13 und 14 EStG
13.6.7 Nicht ausgeglichene Verluste
13.6.8 Nicht ausgeglichene Verluste aus der Veräußerung von Aktien
13.6.9 Verluste aus Termingeschäften
13.6.10 Einschränkung der Verlustverrechnung
13.6.11 Sparer-Pauschbetrag
13.7 Kapitalerträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben
13.7.1 Inländische Kapitalerträge ohne Steuerabzug
13.7.2 Ausländische Kapitalerträge ohne Steuerabzug
13.7.3 Gewinne aus Aktienveräußerungen
13.7.4 Nicht ausgeglichene Verluste
13.7.5 Nicht ausgeglichene Verluste aus der Veräußerung von Aktien
13.7.6 Verluste aus Termingeschäften
13.7.7 Einschränkung der Verlustverrechunung
13.7.8 Steuererstattungszinsen
13.8 Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen
13.8.1 Laufende Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen
13.8.1.1 Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG
13.8.1.2 Kapitalerträge aus stiller Gesellschaft, partiarischen Darlehen und sonstigen Kapitalforderungen
13.8.2 Gewinn aus der Veräußerung oder Einlösung von Kapitalanlagen
13.8.3 Kapitalerträge aus Lebensversicherungen
13.8.4 Erträge aus Unternehmensbeteiligungen
13.9 Bezüge und Einnahmen i.?S. des § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG
13.10 Einkünfte aus Spezial-Investmentanteilen i.?S. des § 20 Abs. 1 Nr. 3a EStG
13.11 Ermäßigte Besteuerung
13.12 Steuerabzugsbeträge
13.13 Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen
13.14 Solidaritätszuschlag
13.15 Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer nach § 36a EStG
13.16 Familienstiftungen nach § 15 AStG
13.17 Steuerstundungsmodelle
14. »Anlage KAP-BET« für Einkünfte aus Kapitalvermögen, die gesondert und einheitlich festgestellt werden
14.1 Angaben zur Beteiligung
14.2 Kapitalerträge mit inländischem Steuerabzug
14.3 Kapitalerträge ohne inländischen Steuerabzug
14.4 Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen
14.5 Steuerabzugsbeträge
15. »Anlage KAP-INV« für Investmenterträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben
15.1 Besteuerung der Investmenterträge ab 01.01.2018
15.2 Ausschüttungen nach § 2 Abs. 11 InvStG
15.3 Vorabpauschale nach § 18 InvStG
15.4 Gewinne und Verluste aus der Veräußerung von Investmentanteilen
15.5 Zwischengewinne nach dem Investmentsteuergesetz 2004
15.6 Ermittlung der Vorabpauschalen
15.6.1 Angaben zum Investmentfonds
15.6.2 Basisertrag
15.6.3 Mehrbetrag nach § 18 Abs. 1 Satz 3 InvStG
15.6.4 Zeitanteilige Kürzung nach § 18 Abs. 2 InvStG
15.6.5 Anzusetzende Vorabpauschale
15.7 Ermittlung der Gewinne und Verluste aus der Veräußerung von Investmentanteilen
16. »Anlage R« für Renten und andere Leistungen
16.1 Änderungen bei der Rentenbesteuerung ab 2005
16.2 Renten, insbesondere Leibrenten
16.3 Leibrenten, für die der Besteuerungsanteil nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG gilt
16.4 Öffnungsklausel
16.5 Leibrenten, die mit dem Ertragsanteil nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG besteuert werden
16.6 Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag
16.7 Steuerstundungsmodelle
17. »Anlage R-AV / bAV« für Leistungen aus zertifizierten Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung
17.1 Leistungen aus zertifizierten Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung bei bestimmten Durchführungswegen
17.2 Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag
18. »Anlage R-AUS« für Renten und andere Leistungen aus ausländischen Versicherungen/ ausländischen Rentenverträgen/ ausländischen betrieblichen Versorgungseinrichtungen
18.1 Ausländische Leibrenten und Leistungen, die mit Leistungen eines inländischen Versorgungsträgers (gesetzliche Rentenversicherung, landwirtschaftliche Alterskasse und berufsständische Versorgungseinrichtungen) vergleichbar sind
18.2 Renten, insbesondere Leibrenten
18.3 Leibrenten, für die der Besteuerungsanteil nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG gilt
18.4 Öffnungsklausel
18.5 Leibrenten, die mit dem Ertragsanteil nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG besteuert werden
18.6 Leistungen aus ausländischen betrieblichen Altersversorgungseinrichtungen, die mit inländischen betrieblichen Altersversorgungseinrichtungen vergleichbar sind
18.7 Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag
18.8 Steuerstundungsmodelle
19. »Anlage SO« für sonstige Einkünfte
19.1 Begriff der sonstigen Einkünfte
19.2 Wiederkehrende Bezüge
19.3 Ausgleichsleistungen zur Vermeidung eines Versorgungsausgleichs und Unterhaltsleistungen vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten
19.4 Werbungskosten
19.5 Andere Wiederkehrende Bezüge/Unterhaltsleistungen (Teileinkünfteverfahren)
19.6 Einkünfte aus Leistungen
19.6.1 Allgemeine Ausführungen
19.6.2 Einnahmen für häusliche Pflegeleistungen
19.6.3 Verluste aus Leistungen
19.7 Abgeordnetenbezüge
19.8 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften
19.8.1 Umfang der Steuerpflicht
19.8.2 Ausnahme von der Besteuerung für selbst genutztes Wohneigentum
19.8.3 Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb
19.8.4 Ermittlung der Einkünfte
19.8.5 Freigrenze, Verluste
19.8.6 Anteile an Einkünften
19.8.7 Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften
20. »Anlage G« für Einkünfte aus Gewerbebetrieb
20.1 Allgemeines
20.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
20.2.1 Allgemeine Grundsätze
20.2.2 Betriebsaufspaltung
20.2.3 Gewerblicher Grundstückshandel und andere Objekthandel
20.3 Gewinnermittlungsarten
20.3.1 Verlustverrechnung bei beschränkter
20.3.1.1 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG
20.3.1.1.1 Bestandsvergleich
20.3.1.1.2 Betriebsvermögen
20.3.1.1.3 Entnahmen
20.3.1.1.4 Einlagen
20.3.1.1.5 Buchführungssystem
20.3.1.2 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach § 5 EStG
20.3.2 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
20.4 Gewinn als Einzelunternehmer
20.5 Gewinnermittlung bei abweichendem Wirtschaftsjahr
20.6 Besonderheiten bei bestimmten Betriebsausgaben, Gewinnen und Verlusten
20.7 Gesonderte Feststellung von Einkünften
20.8 Einkünfte als Mitunternehmer
20.9 Bildung von Familiengesellschaften
20.10 Verlustverrechnung bei beschränkter Haftung
negatives Kapitalkonto (§ 15a EStG)
20.10.1 Ausgangslage
20.10.2 Grundkonzeption des § 15a EStG
20.10.3 Begrenzung des Verlustabzugs bei Kommanditisten
20.10.4 Erweiterter Verlustausgleich
20.10.5 Verlustverrechnung mit späteren Gewinnen
20.10.6 Gewinnzurechnung bei Einlagen- oder Haftungsminderung
20.10.7 Gesonderte Feststellung des verrechenbaren Verlustes
20.10.8 Ausscheiden eines Kommanditisten mit einem nicht verrechneten Verlust
20.10.9 Vergleichbare Unternehmer (§ 15a Abs. 5 EStG)
20.10.10 Übergangsvorschriften
20.10.11 Ausscheiden eines Kommanditisten mit negativem Kapitalkonto
20.10.12 Sinngemäße Anwendung des § 15a EStG bei anderen Einkunftsarten
20.11 Steuerstundungsmodelle
20.12 Teileinkünfteverfahren
20.13 Veräußerungsgewinne bei der Veräußerung von Vermögen an eine REIT-AG oder an einen Vor-REIT
20.14 Verlustausgleichsverbot nach § 2 Abs. 4 UmwStG
20.15 Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne
20.16 Steuerermäßigung wegen Gewerbesteuer
20.17 Veräußerungsgewinne
20.17.1 Begriffe »Veräußerung« und »Aufgabe«
20.17.2 Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG
20.17.2.1 Vor dem 1.1.1996
20.17.2.2 Nach dem 31.12.1995
20.17.3 Folgerungen bei Erbauseinandersetzung
20.17.3.1 Mitunternehmerschaft
20.17.3.2 Abfindungsleistungen
20.17.3.3 Realteilung ohne Abfindungszahlung
20.17.3.4 Übertragung auf Miterben
20.17.3.5 Mischvermögen
20.17.3.6 Erbprätendent
20.17.3.7 Vorweggenommene Erbfolge
20.17.3.8 Realteilung einer Personengesellschaft
20.17.3.9 Unentgeltliche Übertragung
20.17.3.10 Kaufpreisänderungen
20.17.4 Betriebsverpachtung im Ganzen
20.17.4.1 Voraussetzungen für die Verpachtung des Betriebs im Ganzen
20.17.4.2 Ermittlung des Gewinns aus der Betriebsverpachtung
20.17.4.3 Gewerbesteuer
20.17.4.4 Wechsel der Gewinnermittlungsart
20.17.4.5 Erklärung der Aufgabe des Betriebs
20.17.5 Veräußerungsgewinn i.?S. des § 21 UmwStG
20.17.6 Veräußerungsgewinn i.?S. des § 22 UmwStG
20.17.7 Teileinkünfteverfahren
20.17.8 Ausschluss bei Anwendung von § 6b oder § 6c EStG für bestimmte Veräußerungsgewinne
20.17.9 Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne
20.17.10 Wesentliche Beteiligung an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften
20.17.11 Vermögenszuwachs i.?S. des § 6 AStG
20.17.12 Besteuerung der Gesellschafter der übertragenden Körperschaft nach § 13 UmwStG
20.17.13 Behandlung des Veräußerungsgewinns als laufender Gewinn
20.17.14 Tarifvergünstigung nach § 34 EStG für außerordentliche Einkünfte
20.17.14.1 Ausgangslage
20.17.14.2 Umfang der Tarifvergünstigung
20.17.14.3 Begriff der außerordentlichen Einkünfte
20.17.14.4 Berechnung der Steuer nach der Fünftel- Regelung
20.17.14.5 Wiedereinführung des ermäßigten Steuersatzes für bestimmte Veräußerungsgewinne
20.18 Einkommen der Organgesellschaft bei Gewinnabführungsverträgen
20.20 Investitionsabzugsbeträge nach § 7 g EStG
20.21 Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus gewerblicher Tierzucht, gewerblicher Tierhaltung und gewerblichen Termingeschäften
20.22 Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus Beteiligungen an einer REIT-AG, anderen REIT-Körperschaften, -Personenvereinigungen oder -Vermögensmassen
20.23 Zinsschranke
21. »Anlage S« für Einkünfte aus selbständiger Arbeit
21.1 Freiberufliche Tätigkeit
21.2 Gewinnermittlungsarten
21.2.1 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
21.2.2 Wechsel der Gewinnermittlungsart
21.3 Pauschsätze für Betriebsausgaben
21.4 Gesonderte Feststellung von Einkünften
21.5 Sonstige selbständige Arbeit
21.6 Teileinkünfteverfahren
21.7 Verlustausgleichsverbot nach § 2 Abs. 4 UmwStG
21.8 Leistungsvergütungen als Beteiligter einer Wagniskapitalgesellschaft
21.9 Begünstigung für nicht entnommene Gewinne nach § 34a EStG
21.10 Veräußerungsgewinne
21.10.1 Allgemeine Ausführungen
21.10.2 Teileinkünfteverfahren
21.10.3 Ausschluss bei Anwendung von § 6b oder § 6c EStG für bestimmte Veräußerungsgewinne
21.10.4 Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne
21.11 Tarifvergünstigung für außerordentliche Einkünfte
21.12 Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen
21.13 Investitionsabzugsbeträge nach § 7 g EStG
21.14 Einnahmen aus bestimmten nebenberuflichen Tätigkeiten
21.14.1 § 3 Nr. 26 EStG
21.14.2 § 3 Nr. 26a EStG
21.14.3 § 3 Nr. 26b EStG
22. »Anlage 34a« für die Begünstigung nicht entnommener Gewinne
22.1 Begünstigungsbetrag
22.2 Nachversteuerung
22.3 Übernahme eines nachversteuerungspflichtigen Betrages
23. »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
23.1 Wozu dient die »Anlage V«?
23.1.1 Eigentümer
23.1.2 Andere Nutzungsberechtigte (außer Eigentümer)
23.1.3 Vereinfachungsregelung bei vorübergehender Vermietung
23.1.4 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung im Rahmen anderer Einkunftsarten
23.1.5 Ferienwohnungen
23.1.5.1 Ausschließliche Vermietung von Ferienwohnungen an wechselnde Feriengäste und Bereithalten zur ausschließlichen Vermietung
23.1.5.2 Teils selbst genutzte und teils an wechselnde Feriengäste vermietete Ferienwohnung
23.1.5.3 Ferienwohnungen als Gewerbebetrieb
23.1.6 Grundstücke im Ausland
23.1.6.1 Grundstücke in einem EU-/EWR-Staat
23.1.6.2 Grundstücke in einem Drittstaat
23.1.7 Vermietung von Zimmern an Feriengäste
23.2 Einkünfte aus dem bebauten Grundstück
23.2.1 Einheitswert-Aktenzeichen/Veräußerungs- oder Übertragungsdatum
23.2.2 Nutzung des Objekts
23.2.3 Mieteinnahmen (ohne Umlagen)
23.2.4 Vereinnahmte Mieten bei Nutzungsrechten
23.2.5 Einnahmen für an Angehörige vermietete Wohnungen (ohne Umlagen)
23.2.6 Einnahmen aus Umlagen
23.2.7 Vereinnahmte Mieten für frühere Jahre und Mietvorauszahlungen aus Baukostenzuschüssen
23.2.8 Einnahmen aus der Vermietung von Garagen, Werbeflächen, Grund und Boden für Kioske usw. sowie erstattete Umsatzsteuer
23.2.9 Vereinnahmte und vom Finanzamt erstattete Umsatzsteuer
23.3 Öffentliche Zuschüsse nach dem Wohnraumförderungsgesetz (WoFG) oder zu Erhaltungsaufwendungen, Aufwendungszuschüsse, Guthabenzinsen aus Bausparverträgen und sonstige Einnahmen
23.3.1 Angaben zu Zuschüssen und sonstigen Einnahmen
23.3.2 Summe der Einnahmen und Summe der Werbungskosten
23.4 Anteile an Einkünften
23.4.1 Allgemeine Angaben
23.4.2 Aufteilung der Einkünfte bei Grundstücksgemeinschaften
23.5 Gesellschaften, Gemeinschaften und ähnliche Modelle i.?S. des § 15b EStG
23.6 Andere Einkünfte
23.6.1 Einkünfte aus Untervermietung von gemieteten Räumen
23.6.2 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unbebauter Grundstücke, von anderem unbeweglichen Vermögen, von Sachinbegriffen sowie aus Überlassung von Rechten
23.6.2.1 Unbebaute Grundstücke und unbewegliches Vermögen
23.6.2.2 Grundstücksgleiche Rechte
23.6.2.3 Substanzausbeutebetriebe
23.6.2.4 Verpachtung unbebauter Grundstücke
23.6.2.5 Überlassung von Rechten
23.6.2.6 Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen
23.7 Werbungskosten allgemein
23.7.1 Allgemeine Grundsätze
23.7.2 Verbilligte Vermietung
23.8 Abschreibungen (Absetzungen für Abnutzung = AfA)
23.8.1 Höhe und Bemessungsgrundlage der AfA
23.8.1.1 Höhe der linearen Gebäude-AfA
23.8.1.2 Bemessungsgrundlage für die Gebäude-AfA
23.8.1.3 Degressive Gebäude-AfA- Gesetzgebung
23.8.1.4 Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung des Gebäudes (AfaA)
23.8.1.5 Restwert-AfA
23.8.1.6 Erhöhte Absetzungen nach § 7k EStG für Wohnungen mit Sozialbindung
23.8.1.7 Erhöhte Absetzungen nach § 14a BerlinFG
23.8.1.8 Erhöhte Absetzungen nach § 14d BerlinFG
23.8.1.9 Anmerkungen allgemein zum BerlinFG und zu § 82a EStDV
23.8.1.10 Sonderabschreibungen nach § 4 Fördergebietsgesetz FördG
23.8.1.11 Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG
23.8.1.12 Erhöhte Absetzungen nach §§ 7h, 7i EStG und nach dem Schutzbaugesetz
23.8.1.13 Absetzung für Abnutzung für bewegliche Wirtschaftsgüter
23.9 Schuldzinsen, Damnum, Erbbauzinsen
23.9.1 Schuldzinsen
23.9.1.1 Zuordnung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten
23.9.1.2 Wirtschaftlicher Zusammenhang mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten
23.9.1.3 Weitere Fragen
23.9.2 Damnum (Disagio), Tilgungsstreckungsdarlehen
23.9.3 Erbbauzinsen und einmalige Aufwendungen des Erbbauberechtigten
23.9.4 Schuldzinsen bei dinglichem und schuldrechtlichem Nutzungsrecht
23.9.5 Geldbeschaffungskosten
23.9.6 Renten und dauernde Lasten
23.10 Erhaltungsaufwendungen, d.?h. Instandhaltungs- und Instandsetzungsaufwand - Abgrenzung von den Anschaffungs- und Herstellungskosten
23.10.1 Allgemeine Grundsätze
23.10.2 Instandsetzungen und Modernisierung im Allgemeinen: Erhaltungsaufwand (Werbungskosten) oder Anschaffungs-/Herstellungskosten?
23.10.3 »Anschaffungsnaher Aufwand« - Instandsetzungen und Modernisierung im Besonderen
23.10.3.1 Anschaffungsnahe Herstellungskosten
23.10.3.2 Rechtslage nach dem BMF-Schreiben vom 18.7.2003, BStBl I S.?386 und der neueren BFH-Rechtsprechung
23.10.4 Instandhaltungsaufwendungen bei Nutzungsrechten
23.10.4.1 Unentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch
23.10.4.2 Entgeltlicher Zuwendungsnießbrauch
23.10.4.3 Vorbehaltsnießbrauch
23.10.4.4 Vermächtnisnießbrauch
23.10.4.5 Schuldrechtlich Nutzungsberechtigte
23.11 Erhaltungsaufwendungen, die auf bis zu fünf Jahre verteilt werden können (§§ 11a, 11b EStG, § 82b EStDV)
23.12 Sonstige Werbungskosten
23.12.1 Grundsteuer, Grundstücksgebühren, Wasser, Heizung, Schornsteinreinigung, Hausversicherungen, Hauswart, Treppenreinigung, Fahrstuhl, Verwaltungskosten
23.12.2 Gezahlte Umsatzsteuer
23.12.3 Sonstiges
23.12.4 Aufwendungen für Gärten und Grünanlagen
23.12.5 Enthaltene Vorsteuerbeträge bei umsatzsteuerpflichtiger Vermietung
23.13 Zusätzliche Angaben - Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten
24. »Anlage FW« zur Förderung des Wohneigentums
24.1 Wozu dient die Anlage FW?
24.1.1 Lage der Wohnung, Ferien- und Wochenendgebiet
24.1.2 Begünstigter Personenkreis
24.1.3 Eigennutzung
24.1.4 Ausbau und Erweiterung
24.1.5 Tag der Herstellung (= Fertigstellung) und der Anschaffung
24.1.6 Folgeobjekt
24.1.7 Antrag auf Eigenheimzulage
24.1.8 Objektbeschränkung (Objektverbrauch)
24.2 Abzugsbeschränkung nach § 10 f EStG
24.2.1 Steuerbegünstigungen nach § 10 f Abs. 1 und Abs. 2 EStG
24.2.2 Konkurrenzregelungen
24.3 Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung (§ 10i EStG)
24.4 Abzugsbetrag nach § 10e EStG
24.5 Nachholung von Abzugsbeträgen
24.5.1 Nachträgliche Anschaffungs-/Herstellungskosten in 2021
24.5.2 Nachholung bisher nicht in Anspruch genommener Abzugsbeträge - allgemein und im Zusammenhang mit nachträglichen Anschaffungs-/ Herstellungskosten
24.6 Steuerermäßigung für Kinder bei Inanspruchnahme eines Abzugsbetrags nach § 10e Abs. 1 bis 5 EStG - Baukindergeld nach § 34 f Abs. 2 und 3 EStG
24.7 Zusätzliche Angaben
25. »Anlage L« für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
25.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
25.2 Liebhabereibetrieb
25.3 Zurechnung der Einkünfte
25.4 Freibetrag für Land- und Forstwirte
25.5 Sonderregelungen für Land- und Forstwirte in den neuen Bundesländern
25.5.1 Laufende Besteuerung der landwirtschaftlichen Produktionsgenossenschaften (LPG)
25.5.2 Umwandlung und Auflösung von LPG
25.5.3 Laufende Besteuerung der Mitglieder von LPG
25.6 Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft
25.6.1 Gewinnermittlung
25.6.2 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG)
25.6.3 Einkünfte als Mitunternehmer und bei gesonderter Feststellung für ein Einzelunternehmen
25.6.4 Teileinkünfteverfahren
25.6.5 Einkünfte i.?S. des § 2 Abs. 4 UmwStG
25.6.6 Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG
25.7 Begünstigte sonstige Gewinne
25.8 Tarifermäßigung nach § 32c EStG
25.8.1 Allgemeines
25.8.2 Anwendungsbereich
25.8.3 Berechnungsgrundlage
25.8.4 Ermittlung der Tarifermäßigung
25.8.4.1 Ermittlung der anteiligen tariflichen Einkommensteuer
25.8.4.2 Ermittlung der anteiligen fiktiven Einkommensteuer und der Tarifermäßigung
25.8.5 Ermäßigte Einkünfte
25.8.6 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme nach § 32c Abs. 5 EStG
25.8.7 Änderung der Einkommensteuerbescheide nach § 32c Abs. 6 EStG
25.8.8 Anrechnung nach § 36 Abs. 2 Nr. 4 EStG
25.9 Antrag nach § 13a Abs. 2 EStG
25.10 Besonderheiten bei bestimmten Veräußerungsgewinnen
25.11 Angaben zu den landwirtschaftlichen Flächen
25.12 Betriebsverpachtung
25.13 Veräußerung/Entnahme von Grundstücken und immateriellen Wirtschaftsgütern
25.13.1 Veräußerung/Entnahme von Grundstücken
25.13.2 Veräußerung von land- und forstwirtschaftlichem Grund und Boden im Beitrittsgebiet
25.13.3 Veräußerung von immateriellen Wirtschaftsgütern
25.14 Tierhaltung
25.14.1 Allgemeines
25.14.2 Abgrenzung der Tierhaltung vom gewerblichen Tierhandel
25.14.3 Abgrenzung von der gewerblichen Tierhaltung
25.14.4 Pensionstiere
25.14.5 Tierhaltungsgemeinschaften
25.15 Nutzungswert von Wohnungen in Baudenkmalen
26. »Anlage 34b« Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen
26.1 Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen nach § 34b EStG
26.2 Bezeichnung des Betriebs
26.3 Berechnungsgrundlagen
26.3.1 Nutzungssatz
26.3.2 Holznutzungen aus volks-/staatswirtschaftlichen Gründen
26.3.3 Holznutzungen infolge höherer Gewalt
26.3.4 Forstschädenausgleichsgesetz
26.3.5 Besondere Schadensereignisse
26.3.6 Maßgebende Holznutzungen infolge höherer Gewalt
26.3.7 Außerordentliche Holznutzung
27. »Anlage 13a« Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG)
27.1 Vorbemerkungen
27.2 Allgemeine Angaben
27.3 Gewinnermittlung
27.3.1 Landwirtschaftliche Nutzung
27.3.1.1 Grundbetrag
27.3.1.2 Zuschlag für Tierzucht und Tierhaltung
27.3.1.3 Gewinn der landwirtschaftlichen Nutzung
27.3.2 Forstwirtschaftliche Nutzung
27.3.3 Zuschläge für Sondernutzungen
27.3.4 Weitere Sondernutzungen
27.3.5 Sondergewinne nach § 13a Abs. 7 EStG
27.3.6 Vereinnahmte Miet- und Pachtzinsen
27.3.7 Einnahmen aus Kapitalvermögen
27.3.8 Ermittlung des Gewinns nach Durchschnittssätzen
27.4 Ergänzende Angaben zu Rücklagen und stillen Reserven
28. »Anlage AV 13a«, Anlagenverzeichnis zur Anlage 13a
28.1 Allgemeines
28.2 Grund und Boden
28.3 Aufwuchs
28.4 Gebäude
28.5 Immaterielle Wirtschaftsgüter
28.6 Beteiligungen
29. »Anlage AUS« für ausländische Einkünfte und Steuern
29.1 Vorbemerkungen zum Vordruck
29.2 Berücksichtigung tatsächlich gezahlter ausländischer Steuern
29.2.1 Allgemeine Ausführungen
29.2.2 Ausländische Einkünfte
29.2.3 Anrechnung ausländischer Steuern
29.2.4 Berücksichtigung fiktiver ausländischer Steuern
29.3 Pauschal zu besteuernde ausländische Einkünfte (§ 34c Abs. 5 EStG)
29.4 Beteiligung oder Berechtigung im Sinne des Außensteuergesetzes
29.5 Familienstiftung nach § 15 AStG
29.6 Anrechnung ausländischer Steuer nach § 50d Abs. 10 Satz 5 EStG
29.7 Einschränkung der Verlustverrechnung bei Auslandsverlusten
29.8 Progressionsvorbehalt bei steuerfreien ausländischen Einkünften
29.9 Verlustberücksichtigung nach § 2a Abs. 3 und 4 EStG a.?F.
29.10 Nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreie außerordentliche Einkünfte
29.11 Einkünfte i.?S. des § 32b EStG i.?V.?m. privaten Veräußerungsgeschäften nach § 23 EStG
29.12 Auslandsverluste und Progressionsvorbehalt
30. »Anlage WA-ESt« - Weitere Angaben und Anträge
30.1 Vorbemerkungen
30.2 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht
30.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
30.2.2 Beschränkte Steuerpflicht
30.3 Nur zeitweise unbeschränkte Steuerpflicht
30.4 Beendigung der Steuerpflicht
30.5 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
30.5.1 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
30.5.2 Familienbezogene Steuervergünstigungen nach § 1a EStG
30.5.3 Angehörige des öffentlichen Dienstes
30.6 Anzurechnende Steuern
30.7 Wohnsitz im Ausland
30.8 Länderbezogener Bericht multinationaler Unternehmensgruppen
30.9 Pflicht zur Mitteilung von grenzüberschreitenden Steuergestaltungen
31. Hauptvordruck »ESt 1 C« für beschränkt steuerpflichtige Personen
31.1 Vorbemerkungen
31.2 Einkommensteuererklärung bei beschränkter Einkommensteuerpflicht
31.2.1 Pflicht zur Erklärungsabgabe
31.2.2 Antrag auf Behandlung als »unbeschränkt einkommensteuerpflichtig «
31.2.3 Antragsveranlagung von Arbeitnehmern
31.2.4 Steuererklärungsfristen
31.2.5 Ermittlung der Einkünfte/Einkommensteuer
31.3 Art der Erklärung/des Antrags
31.4 Steuernummer
zuständige Finanzbehörde
31.5 Allgemeine Angaben
31.6 Inländische Einkünfte
31.6.1 Grundsätze
31.6.2 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
31.6.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
31.6.3.1 Inländische Betriebsstätte, ständiger Vertreter
31.6.3.2 Seeschiffe, Luftfahrzeuge
31.6.3.3 Künstlerische, sportliche, artistische, unterhaltende oder ähnliche Darbietungen
31.6.3.4 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
31.6.3.5 Sonstige gewerbliche Einkünfte
31.6.4 Einkünfte aus selbständiger Arbeit
31.6.5 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
31.6.6 Sonstige Einkünfte
31.6.6.1 Leibrenten und Versorgungsleistungen
31.6.6.2 Private Veräußerungsgeschäfte
31.6.6.3 Abgeordnetenbezüge
31.6.6.4 Sonstige Leistungen
31.6.7 Einkünfte i.?S. des § 50d Abs. 10 EStG
31.6.8 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
31.6.9 Erträge aus Kapitalvermögen
31.7 Anzurechnende Steuern
31.7.1 Kapitalertragsteuer, Steuerabzugsbeträge nach § 50a EStG
31.7.2 Beschränkte Anrechnung von Kapitalertragsteuer (§ 36a EStG)
31.8 Veranlagung nach § 50 Abs. 2 EStG
31.8.1 Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
31.8.2 Antragsveranlagung bei Steuerabzug nach § 50a EStG
31.9 Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer- Sparzulage
31.10 Sonderausgaben
31.10.1 Versorgungsleistungen
31.10.2 Beiträge an berufsständische Versorgungseinrichtungen
31.10.3 Vorsorgeaufwendungen
31.10.4 Spenden und Mitgliedsbeiträge
31.11 Länderbezogener Bericht multinationaler Unternehmensgruppen
31.12 Mitteilung von grenzüberschreitenden Steuergestaltungen
31.13 Ergänzende Angaben
31.13.1 Erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht
31.13.1.1 Grundsätze
31.13.1.2 Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht nach dem 31.12.2010
31.13.1.3 Unbeschränkte Steuerpflicht in den letzten 10 Jahren
31.13.1.4 Wohnsitzverlegung in ein Niedrigsteuergebiet
31.13.1.5 Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland
31.13.2 Bevollmächtigte/Vermögensverwalter
31.13.2.1 Bevollmächtigte
31.13.2.2 Empfangsbevollmächtigte
31.13.2.3 Vermögensverwalter/Verfügungsberechtigter
31.13.3 Ergänzende Angaben zur Steuererklärung (»Qualifiziertes Freitextfeld«)
31.14 Unterschrift
32. »Anlage Mobilitätsprämie«
32.1 Vorbemerkungen
32.2 Festsetzung der Mobilitätsprämie
32.3 Bemessungsgrundlage und Höhe der Mobilitätsprämie
32.4 Antragstellung
32.5 Weitere Angaben in den Vordrucken
33. »Anlage Corona-Hilfen«
33.1 Sinn und Zweck
33.2 Corona-Soforthilfen, Überbrückungshilfen und vergleichbare Zuschüsse
33.3 Angaben zur Einkommensteuererklärung
Teil II Überblick über wichtige Steuerersparnismöglichkeiten und Einzelfragen grundsätzlicher Art
1. Absetzungen für Abnutzung
1.1 Lineare AfA (gleiche Jahresbeträge)
1.1.1 Investitionsabzugsbetrag zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe (§ 7 g Abs. 1 bis 4 EStG)
1.1.2 Sonderabschreibung zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe (§ 7 g Abs. 5 und 6 EStG)
1.2 Degressive AfA (fallende Jahresbeträge)
1.2.1 Bewegliche Wirtschaftsgüter
1.2.2 Buchwertabschreibung bei degressiver AfA
1.2.3 Formelle Voraussetzungen
1.2.4 Außergewöhnliche Abnutzung und Wechsel der Abschreibungsmethode bei beweglichen Wirtschaftsgütern
1.3 AfA nach Maßgabe der Leistung
1.4 AfA eines Wirtschaftsgutes im Jahr der Anschaffung/Herstellung oder Einlage- Ende der AfA durch Veräußerung u.Ä.
1.5 Nachholung unterlassener AfA
1.6 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei beweglichen Wirtschaftsgütern
1.7 Absetzungen für Abnutzung bei Gebäuden (§ 7 Abs. 4 und 5 EStG)
1.7.1 Übersicht
1.7.2 Allgemeine Grundsätze für die Gebäude-AfA
1.7.2.1 Gebäude und durch Baumaßnahmen entstandene Nutzungsrechte
1.7.2.2 Zulässigkeit höherer oder niedrigerer, voller oder anteiliger AfA-Sätze bei Gebäuden und Gebäudeteilen
1.7.2.3 Außergewöhnliche Abnutzung bei Gebäuden
1.7.2.4 Wechsel der Abschreibungsmethode bei Gebäuden
1.7.2.5 Nachholung unterlassener AfA und Korrektur überhöhter AfA bei Gebäuden - AfA nach Sonderabschreibungen und nach erhöhten Absetzungen
1.7.3 AfA im Anschluss an nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Gebäuden - Herstellungskosten für ein neues Gebäude?
1.7.4 Zulässigkeit gesonderter AfA für Gebäudeteile
1.7.4.1 Unselbständige Gebäudeteile
1.7.4.2 Selbständige Gebäudeteile
1.7.4.3 Sonstige selbständige Gebäudeteile
1.7.4.4 Hochwertige Wohngebäude - Schwimmbäder/ Schwimmhallen, Außenanlagen, Tennisplätze u.Ä.: Marktmiete oder Kostenmiete bis 1998
1.7.5 Erhöhte Absetzungen für Schutzräume
2. Betriebsausgaben
2.1 Begriff
2.2 Aufwendungen für Geschenke, Bestechungsund Schmiergelder
2.2.1 Aufwendungen für Geschenke
2.2.2 Bestechungs- und Schmiergelder
2.3 Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden, Mitarbeitern und Arbeitskollegen aus unterschiedlichen Anlässen
2.4 Gästehäuser
2.5 Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten sowie für ähnliche Zwecke
2.6 Mehraufwendungen für Verpflegung bei Geschäftsreisen und anderen Auswärtstätigkeiten
2.7 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung - Entfernungspauschale
2.7.1 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sowie Privatfahrten
2.7.2 Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung - Entfernungspauschale
2.8 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben
2.9 Besondere Aufzeichnungen
2.10 Pauschalierung
2.11 Weitere Betriebsausgaben - praktisch bedeutsame Einzelfälle (ABC)
2.11.1 Berufsfortbildung/Berufsausbildung
2.11.2 Berufsverbände
2.11.3 Bewirtung durch freie Berufe
2.11.4 Führerschein
2.11.5 Gebäude und Grundstücke
2.11.6 Gebäudeabbruch
2.11.7 Geldstrafen, Geldbußen, Anwaltskosten, Gerichtskosten
2.11.7.1 Geldstrafen
2.11.7.2 Aufwendungen für die Strafverteidigung
2.11.7.3 Geldbußen
2.11.7.4 Gerichtskosten
2.11.8 Gewerbesteuer
2.11.9 Kinderbetreuungskosten
2.11.10 Kundschaftsessen/Kundschaftstrinken
2.11.11 Sozialversicherung eines Kommanditisten
2.11.12 Spenden
2.11.12.1 Allgemein
2.11.12.2 Sponsorenaufwendungen
2.11.13 Schuldzinsen
2.11.13.1 Zwei-(Mehr-)kontenmodell: § 4 Abs. 4a EStG
2.11.13.2 Zinsschranke
2.11.14 Steuerberatungskosten
2.11.15 Steuerzahlungen
2.11.16 Umzugskosten
2.11.17 Unfallkosten
2.11.18 Versicherungsbeiträge
2.11.18.1 Haftpflichtversicherung
2.11.18.2 Praxisausfallversicherung
2.11.18.3 Rechtsschutzversicherung
2.11.18.4 Sachversicherung
2.11.18.5 Teilhaberversicherung
2.11.18.6 Unfallversicherung
2.11.19 Versorgungbeiträge Selbständiger
2.11.20 Zinsen für Steuerschulden, Säumnis- und Verspätungszuschläge, Zwangsgelder, andere Nebenleistungen
2.12 Arbeitsverträge zwischen Ehegatten/Lebenspartnern
2.13 Gesellschaftsverträge und sonstige Verträge zwischen Ehegatten/Lebenspartnern
2.14 Arbeitsverträge und sonstige Verträge zwischen Eltern und Kindern
3. Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen)
4. Wohneigentumsförderung - Übersicht
4.1 Förderung durch Eigenheimzulage
4.1.1 Allgemeine Voraussetzungen
4.1.1.1 Herstellung
4.1.1.2 Anschaffung
4.1.1.3 Rohbau
4.1.1.4 Errichtungsobjekt
4.1.1.5 Zeitpunkt der Ferstigstellung oder Anschaffung
4.1.1.6 Einzug
4.1.2 Förderzeitraum
4.1.3 Förderhöhe
4.1.3.1 Eigenheimzulage
4.1.3.1.1 Fördergrundbetrag
4.1.3.1.2 Ökokomponente
4.1.3.1.3 Kinderzulage
4.1.3.2 Genossenschaftsförderung
4.1.4 Förderbeschränkung
4.2 Wohneigentumsförderung nach § 10e EStG, nach § 15b BerlinFG und nach § 34f Abs. 2 und 3 EStG
4.3 Grundförderung nach § 10e EStG
4.3.1 Begünstigter Personenkreis
4.3.2 Begünstigte Objekte: Wohnungen, Ausbauten, Erweiterungen - Erfordernis der Selbstnutzung (Nutzung zu eigenen Wohnzwecken)
4.3.3 Bemessungsgrundlage (Herstellungskosten/Anschaffungskosten) - Höhe der Grundförderung (Abzugsbetrag) - Abzugszeitraum - unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb - Miteigentümer
4.3.3.1 Herstellungskosten und Anschaffungskosten
4.3.3.2 Beginn des achtjährigen Abzugszeitraums - Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
4.3.3.3 Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb einschließlich Erbauseinandersetzung und vorweggenommener Erbfolge - Bedeutung allgemein und auch für § 10e EStG
4.3.3.3.1 Unentgeltliche Einzelrechtsnachfolge
4.3.3.3.2 Gesamtrechtsnachfolge
4.3.3.3.3 Schenkung unter Auflage, Vermächtnis, Erbschaftskauf
4.3.3.3.4 Erbauseinandersetzung und vorweggenommene Erbfolge
4.3.3.3.5 Zur Erbauseinandersetzung
4.3.3.3.6 Zur vorweggenommenen Erbfolge
4.3.3.3.7 Bedeutung für § 10e EStG, falls Anschaffungskosten vorliegen - teilentgeltlicher Erwerb (gemischte Schenkung)
4.3.3.3.8 Mittelbare Grundstücksschenkung
4.3.3.3.9 Schuldzinsen für Kredite zur Abfindung (Gleichstellung) von Miterben, zur Erfüllung von Pflichtteilsverbindlichkeiten und Vermächtnissen sowie aus ähnlichen Anlässen
4.3.3.4 Miteigentum sowie Übergang von der Selbstnutzung zur Vermietung und umgekehrt
4.3.4 Nachholung nicht ausgenutzter Grundförderung und nachträgliche Herstellungs- oder Anschaffungskosten
4.3.5 Ehegatten-Anschaffungsgeschäft
4.3.6 Objektbeschränkung (Objektverbrauch)
4.3.7 Folgeobjekt
4.3.8 Weitere Auswirkungen der Regelung nach § 10e EStG
4.3.8.1 Zuschüsse
4.3.8.2 Verbilligte Darlehen
4.3.8.3 Guthabenzinsen aus Bausparverträgen
4.4 Erhaltungsaufwendungen und Schuldzinsen vor und nach Beginn der Selbstnutzung
4.4.1 Vor Beginn der Selbstnutzung
4.4.2 Nach Beginn der Selbstnutzung
4.5 Förderungswürdige Aufwendungen nach § 10f EStG - Abzug wie Sonderausgaben
4.6 Baukindergeld nach § 34f EStG neben § 10e Abs. 1 bis 5a EStG oder § 15b BerlinFG
4.7 Berücksichtigung bei den Einkommensteuer- Vorauszahlungen und als Freibetrag bei den Lohnsteuerabzugsmerkmalen
4.8 Übergangsregelungen und Ende der Nutzungswertbesteuerung
5. Modernisierungsaufwand (§ 82a EStDV a.?F.): Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand für bestimmte Anlagen und Einrichtungen
6. Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten
6.1 Bewertungsfreiheit für geringwertige Anlagegüter (§ 6 Abs. 2 EStG)
6.2 Begünstigung von Umweltschutz-Investitionen
6.3 Bewertungsfreiheit für Anlagegüter, die der Forschung oder Entwicklung dienen
6.4 Erhöhte Absetzungen und Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen und bei Gebäuden in Sanierungsgebieten usw.
6.4.1 Erhöhte Absetzungen für bis 31.12.1990 abgeschlossene Herstellungskosten an bestehenden Baudenkmalen (§ 82i EStDV)
6.4.2 Erhöhte Absetzungen für nach dem 31.12.1990 abgeschlossene Herstellungskosten an bestehenden Baudenkmalen sowie für Anschaffungskosten auch hinsichtlich früher abgeschlossener Baumaßnahmen (§ 7i EStG)
6.4.3 Zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale: Erhöhte Absetzungen für Herstellungskosten und Anschaffungskosten (§ 10f Abs. 1 EStG) - Erhaltungsaufwand (§ 10f Abs. 2 EStG)
6.4.4 Verteilung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen und bei Gebäuden in Sanierungsgebieten usw. auf zwei bis fünf Jahre (§ 11b EStG/§ 11a EStG)
6.5 Einkommensteuerliche Vergünstigungen für Westberlin - Überblick (§§ 14, 14a, 14b, 14c, 14d, 15, 15b BerlinFG)
6.5.1 Vergünstigung nach § 14 BerlinFG - Anlagevermögen einer Berliner Betriebsstätte
6.5.2 Vergünstigung nach § 14a BerlinFG - Erhöhte Absetzungen für Mehrfamilienhäuser und Eigentumswohnungen
6.5.3 Vergünstigungen nach § 14b BerlinFG - Erhöhte Absetzungen für Modernisierungsmaßnahmen bei Mehrfamilienhäusern
6.5.4 Vergünstigungen nach § 14c BerlinFG - Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen
6.5.5 Vergünstigungen nach § 14d BerlinFG (§ 7k EStG) - Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung
6.5.6 Vergünstigung nach § 15 BerlinFG - Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen
6.5.7 Vergünstigung nach § 15b BerlinFG - Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus
6.6 Sonderabschreibung für Elektrolieferfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder
7. Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen
7.1 Begriff
7.2 Besteuerungsanteil oder Ertragsanteil bei privaten Leibrenten
7.3 Private Leibrenten
7.3.1 Lebenslange Leibrenten
7.3.2 Abgekürzte Leibrenten
7.3.3 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung
7.3.4 Vorbemerkungen zu 7.3.5-7.3.8: Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen
7.3.5 Abgrenzung zwischen unentgeltlicher und entgeltlicher Übertragung
7.3.6 Entgeltliche Übertragung von Privatvermögen gegen wiederkehrende Leistungen
7.3.7 Unentgeltliche Übertragung von Betriebs- und Privatvermögen gegen Versorgungsleistungen
7.3.8 Übergangsregelung für Alt-Verträge
7.3.9 Altenteilsleistungen im Zusammenhang mit einer Hofübergabe
7.3.10 Leistungen aufgrund Testaments oder Erbvertrags
7.3.11 Besonderheiten bei Verzicht auf künftigen Erb-/ Pflichtteil
7.3.12 Unterhaltsverträge
7.3.13 Schadensersatz-, Unterhalts-, Mehrbedarfs- oder Schmerzensgeldrenten
7.4 Betriebliche Leibrenten
7.4.1 Betriebliche Veräußerungsrente
7.4.2 Betriebliche Versorgungsrenten
7.4.3 Veräußerungswahlrecht
8. Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderer wiederkehrender Bezüge bzw. Leistungen
8.1 Private Leibrenten und andere wiederkehrende (private) Bezüge (Leistungen)
8.2 Betriebliche Leibrenten
9. Wohnungsbau-Prämien
9.1 Einkommensgrenzen
9.2 Prämienbegünstigte Aufwendungen
9.3 Höhe der Wohnungsbauprämie
9.4 Höchstbeträge
9.5 Prämienschädliche und prämienunschädliche Verfügungen
9.6 Antrag auf Wohnungsbauprämie
10. Kirchensteuersätze in den einzelnen Ländern
11. Steuerfreiheit für Sanierungsgewinne
Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2021
Einkommensteuertabellen 2021
Vordruckmuster 2021
1. Hauptvordruck ESt 1 A
2. Anlage Sonderausgaben
3. Anlage Vorsorgeaufwand
4. Anlage AV
5. Anlage Außergewöhnliche Belastungen
6. Anlage Unterhalt
7. Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen
8. Anlage Energetische Maßnahmen
9. Anlage Kind
10. Anlage Sonstiges
11. Anlage N
12. Anlage N-AUS
13. Anlage KAP
14. Anlage KAP-BET
15. Anlage KAP-INV
16. Anlage R
17. Anlage R-AV / bAV
18. Anlage R-AUS
19. Anlage SO
20. Anlage G
21. Anlage S
22. Anlage 34a
23. Anlage V
24. Anlage FW
25. Anlage L
26. Anlage 34b
27. Anlage 13a
28. Anlage AV13a
29. Anlage AUS
30. Anlage WA-ESt
31. Hauptvordruck ESt 1 C
32. Anlage Mobilitätsprämie
33. Anlage Corona-Hilfen
34. Anlage Zinsschranke
35. Anlage U
Stichwortverzeichnis

Systemvoraussetzungen

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Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2021

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