Handbuch Erbschaft- und Schenkungsteuer
Vermögens- und Unternehmensnachfolge gestalten. Umfassende praktische Erfahrungen der Autorin aus der Nachfolgeberatung
1. Auflage
Erschienen am 8. Januar 2025
296 Seiten
978-3-7910-6550-2 (ISBN)
Beschreibung
Die Nachfolgeberatung ist wegen komplexer Sachverhalte und des Zusammenspiels unterschiedlicher Rechtsgebiete eine Königsdisziplin in der Steuerberatung. Die Autorin verfügt über umfassende praktische Erfahrungen und stellt diese beratungsorientiert dar. Unter Berücksichtigung des aktuellen Rechtsrahmens und des Status quo der Mandant:innen zeigt sie, wie Beratungsziele festgelegt, Gestaltungsoptionen erarbeitet, Maßnahmen zur Umsetzung definiert und die Rechtssicherheit der Nachfolgeregelungen regelmäßig überprüft werden.
Das Buch stellt das gestalterische Instrumentarium von der Optimierung der Vermögensstruktur bis zu Gestaltungsmöglichkeiten nach dem Tod des Erblassers dar. Zahlreiche Übersichten und Beispiele unterstützen einen sachverhaltsgerechten Praxistransfer.
Rechtsstand: 01.01.2025.
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Vermögens- und Unternehmensnachfolge gestalten. Umfassende praktische Erfahrungen der Autorin aus der Nachfolgeberatung
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Person
Autor*in
Dipl.-Kffr. Dr. Katrin Dorn, Steuerberaterin und Partnerin bei Möhrle Happ Luther und Fachberaterin für Unternehmensnachfolge (DStV e. V.). Ihr Tätigkeitsschwerpunkt ist die Gestaltungs- und Nachfolgeberatung. Sie ist in der Aus- und Fortbildung von Steuerberater:innen im Bereich der Erbschaft- und Schenkungsteuer tätig und publiziert umfangreich zu aktuellen Entwicklungen in Gesetzgebung und Rechtsprechung, zur Nachfolgeberatung und in namhaften Kommentaren. Mitherausgeberin ist sie u.a. bei dem Band "Vermögensverwaltende Personengesellschaften" und dem BeckOK "Bewertungsgesetz".
Inhalt
- Cover
- Urheberrecht
- Inhaltsverzeichnis
- Vorwort
- Abkürzungsverzeichnis
- 1 (Strategische) Nachfolgeplanung
- 1.1 »Auszeit für die eigene Nachfolge« (Schritt 0)
- 1.2 Aufnahme der Ist-Situation (Schritt 1)
- 1.2.1 Erstellung eines Notfallordners
- 1.2.2 Familiäre (erb- und gesellschaftsrechtliche) Aspekte der »Ist-Situation«
- 1.2.2.1 Erbrechtliche Grundsätze
- 1.2.2.2 Gesetzliche Erbfolge (Grundzüge)
- 1.2.2.3 Gewillkürte Erbfolge (Grundzüge)
- 1.2.2.4 Eheliches Güterrecht und Erbrecht des Ehegatten (Grundzüge)
- 1.2.2.5 Erbengemeinschaft und ihre Abwicklung
- 1.2.2.6 Schenkungen (zivilrechtliche und steuerliche Grundlagen)
- 1.2.2.7 Weitere (insbesondere emotionale) Faktoren
- 1.2.2.8 Nachfolge bei Personengesellschaften
- 1.2.2.9 Nachfolge bei Kapitalgesellschaften (GmbH)
- 1.2.2.10 Nachfolge bei Einzelunternehmen/Freiberuflern
- 1.2.3 Geschäftsführung bei Ausfall des Unternehmers
- 1.2.4 Steuerliche Aspekte der »Ist-Situation«
- 1.3 Identifikation der Soll-Situation (Schritt 2)
- 1.3.1 Überblick
- 1.3.2 Rechtliche und steuerliche Aspekte
- 1.3.3 Gedanken zur Unternehmensnachfolge
- 1.3.3.1 Möglichkeiten der Nachfolgeregelung für Unternehmen
- 1.3.3.2 Konkretisierung des Zeitpunkts der Unternehmensnachfolge
- 1.3.3.3 Prüfung der gesellschafts- und erbrechtlichen Regelungen
- 1.3.3.4 Finanzielle Folgen der Nachfolge prüfen (Steuerzahlungen, Übertragung der Einkunftsquelle)
- 1.3.3.5 Vorbehalt von Kontrolle und Einflussmöglichkeiten
- 1.3.3.6 Vorbehalt von Erträgen
- 1.4 Identifikation des Handlungsbedarfs (Schritt 3)
- 1.5 Umsetzung der Maßnahmen (Schritt 4)
- 1.6 Überprüfung der Maßnahmen (Schritt 5)
- 1.7 Zusammenfassende Übersicht (Schritte 1 - 5)
- 1.8 Mandantengespräche zur Nachfolgeplanung
- 2 Steuerfolgen einer Erbschaft bzw. Schenkung (»ungeplante Nachfolge«)
- 2.1 Erbschaft- bzw. schenkungsteuerliche Folgen des Erwerbs von Todes wegen / der Schenkung
- 2.1.1 Persönliche Steuerpflicht
- 2.1.2 Sachliche Steuerpflicht
- 2.1.2.1 Erwerb von Todes wegen
- 2.1.2.2 Schenkungen
- 2.1.2.3 Erbersatzbesteuerung
- 2.1.3 Bewertung des übertragenen Vermögens
- 2.1.4 Sachliche Steuerbefreiungen nach § 13 ErbStG
- 2.1.5 Sachliche Steuerbefreiungen nach §§ 13a, 13b, 13c, 28a ErbStG
- 2.1.6 Persönliche Steuerbefreiungen nach §§ 16, 17 ErbStG
- 2.1.7 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs
- 2.1.8 Ermittlung der Erbschaftsteuer
- 2.1.9 Stundung der Steuer (§ 28 ErbStG)
- 2.1.10 Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen (§ 29a ErbStG)
- 2.1.11 Abgabe der Steuererklärung (§ 31 ErbStG) und Anzeigepflichten (§ 30 ErbStG)
- 2.2 Ertragsteuerliche Folgen der Vermögensübertragung von Todes wegen
- 2.2.1 Ende der Steuerpflicht des Erblassers
- 2.2.2 Steuerliche Behandlung des Erbanfalls
- 2.2.3 Mittelbare ertragsteuerliche Folgen des Erbanfalls
- 2.2.4 Unmittelbare Steuerfolgen der Erbauseinandersetzung
- 2.2.5 Steuerfolgen in Abhängigkeit der bisherigen Rechtsform des Unternehmens
- 2.3 Grunderwerbsteuerliche Folgen der Vermögensübertragung
- 2.3.1 Übertragung von Grundstücken
- 2.3.2 Übertragung von Anteilen an grundbesitzenden Unternehmen
- 3 Besonderheiten der Steuerfolgen der Unternehmensnachfolge
- 3.1 Fallstricke der Übertragung von Betriebsvermögen
- 3.2 Steuerliche Behandlung von Zahlungen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge
- 3.3 Übertragung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i.?S.?d. § 17 EStG
- 3.4 Übertragung von Anteilen an gewerblichen Personengesellschaften
- 3.4.1 Entgeltliche Übertragung (§§ 16, 34 EStG)
- 3.4.2 Unentgeltliche Übertragung (§ 6 Abs. 3 EStG, §§ 13a, 13b ErbStG, Sonderbetriebsvermögen)
- 3.4.3 Übertragung gegen wiederkehrende Leistungen (ggf. Versorgungsleistung)
- 3.5 Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen
- 3.6 Übertragung von Anteilen an vermögensverwaltenden Gesellschaften
- 4 Schenkungen/Erbschaften mit internationalem Bezug
- 4.1 Anknüpfungspunkte der Erbschaft-/Schenkungsteuerpflicht
- 4.2 Besteuerungsrechte mehrerer Staaten bei grenzüberschreitenden Erbschaften und Schenkungen
- 4.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung bei grenzüberschreitenden Erbschaften und Schenkungen
- 4.3.1 Zeitgleiche unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht
- 4.3.2 Mehrfache unbeschränkte Steuerpflicht (Doppel- oder Mehrfachansässigkeit)
- 4.3.3 Mehrfache unbeschränkte Steuerpflicht (Doppel- oder Mehrfachansässigkeit) und beschränkte Steuerpflicht
- 4.4 Der Wegzug aus erbschaft- und schenkungsteuerlicher Sicht
- 4.5 Besonderheiten der beschränkten Steuerpflicht im Inland
- 4.6 Bewertung von Auslandsvermögen
- 5 Optimierungsmöglichkeiten bei »geplanter Nachfolge«
- 5.1 Optimierung der Struktur des betrieblichen Vermögens
- 5.1.1 Aspekte der Rechtsformwahl
- 5.1.2 Vermeidung der Beendigung/Begründung einer Betriebsaufspaltung
- 5.1.3 Familienpool als Instrument der Nachfolge
- 5.1.4 Stiftungsstrukturen
- 5.2 Übertragungen zwischen Eheleuten, Zugewinnausgleich i.?S.?d. § 5 ErbStG
- 5.2.1 »Güterstandsschaukel« zu Lebzeiten der Eheleute
- 5.2.2 Zugewinnausgleich bei Tod eines Ehegatten
- 5.3 Optimierung des Vermögens eines Unternehmens
- 5.3.1 Überblick
- 5.3.2 Begünstigte Erwerbe - Abgrenzungsfragen - offene Fragen
- 5.3.3 Verwaltungsvermögen - »Kein-Verwaltungsvermögen« - Hinweise
- 5.3.3.1 Grundstücke: Verwaltungsvermögen - »Kein-Verwaltungsvermögen« - Hinweise
- 5.3.3.2 Verwaltungsvermögen bei Mitunternehmerschaften
- 5.3.3.3 Verwaltungsvermögen im Konzern (Verbundvermögensaufstellung)
- 5.3.3.4 Anzahlungen als Verwaltungsvermögen
- 5.4 Optimierung von Immobilienvermögen
- 5.4.1 Überblick: Begünstigungsmöglichkeiten für Immobilien
- 5.4.2 »Immobilien-GmbH«/»Immobilien-KG« als Gestaltungsalternative?
- 5.4.3 Steuerfreie Übertragungen des Familienheims nach § 13 Abs. 1 Nr. 4a, 4b, 4c ErbStG
- 5.4.4 Wohnungsunternehmen
- 5.4.5 (Teil-)Entgeltliche Übertragungen von Immobilien des Privatvermögens
- 5.4.6 Gewerblicher Grundstückshandel
- 5.5 Optimierungsmöglichkeiten bei Übertragung von Vermögen
- 5.5.1 Übertragungszeitpunkt prüfen und entsprechend festlegen
- 5.5.2 Übertragung gegen Nießbrauch/Versorgungsleistungen/Renten
- 5.5.2.1 Übertragung von Vermögen gegen Nießbrauch
- 5.5.2.2 Übertragung gegen wiederkehrende Leistungen
- 5.5.2.3 Vereinbarung von Erb- und/oder Pflichtteilsverzichten gegen wiederkehrende Leistungen
- 5.5.3 Ausnutzung der persönlichen Freibeträge i.?S.?d. § 16 ErbStG (u.?a. durch Kettenschenkung, Generationssprung)
- 5.5.4 Erwachsenenadoption
- 5.5.5 Reduzierung der Steuersätze (Steuerdegression)
- 5.5.6 Übernahme der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer
- 5.6 Optimierungsmöglichkeiten nach dem Tod des Unternehmers
- 5.7 Überblick zu den Optimierungsmöglichkeiten
- Literaturverzeichnis
- Stichwortverzeichnis
- Die Autorin
